价值创造原则对来源地税收管辖规则的重塑指引

随着数字经济逐渐成为经济本身,传统国际税收管辖规则与数字化经济出现制度上的适应困境,价值创造地与利润课税地错配状况严重,传统税基遭到严重侵蚀。然而,在对全球经济成分进行价值创造分析之后发现,传统经济与数字经济的价值创造基本逻辑元素并未发生明显变化。因此,现有国家实践方案可以生产者、用户和无形资产为不同价值创造支点进行界分,以更好地观察来源地税收管辖规则的调整路径。经应税存在、利润分配两层面的理论归纳、分析和比较,营销型无形资产方案对于重塑来源地规则显示出更好的适应性,集中体现为其适用范围的广泛性、剩余利润分割的简便性。基于中国的双重税收身份及“自给自足”的经济现实,分阶段、循序渐进地推进营销型无形资产方案是价值创造原则对中国在国际国内双循环格局基础上应对国际管辖规则变局的指引。

电子商务对国际税收管辖权的挑战

电子商务对国际税收管辖权提出了挑战,传统理论中的居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权确定标准难以适用于电子商务,造成税收管辖权冲突和普遍性的国际双重征税。构建我国的电子商务税收管辖权制度应坚持国家税收主权独立,维护和扩大收入来源地税收管辖权。

我国对外签署税收协定的发展情况及展望

法律是历史的产物，会随着时代的变迁而变更。国际税收协定也不例外。本文分析了中国签署税收协定的三个历史阶段的特征，并对中国未来税收协定的发展趋势进行了展望，提出了加强居民税收管辖权、完善反避税条款和加强国际间合作的建议。

实施涉外税收优惠政策中值得注意的问题

改革开放以来,我国涉外税收优惠政策无论是鼓励外商来华投资,还是促进国家产业结构、产品结构的调整,以及培植税源、增强国家财力等方面,都起到了积极的作用。但由于我国现阶段涉外税收征管制度还不够完善,各地在制定与实施本地涉外税收优惠政策中违反“税法必须统一,税权必须集中”的原则。

论跨国直接电子商务对我国税收管辖权制度的冲击与对策

跨国电子商务的出现便利了人们的生活,降低了企业的经营成本,但也对我国税收管辖权制度造成了巨大冲击。为最大限度地维护我国的税收利益,本文针对跨国直接电子商务环境下我国流转税与所得税税收管辖权制度设计存在的缺陷,提出重新界定货物来源地判定标准,扩大劳务来源地内涵,将支付地作为来源地的判定标准,适当调整居民身份的认定标准,用"常设机构"取代"场所、机构",拓展"常设机构"概念的内涵和外延等建议。

香港地区的税制特征

香港地区的税制特征李香菊１９９７年７月１日，我国将恢复对香港行使主权，这是我们国家生活中的一件大事，也为全世界所关注，在此情况下，研究香淮税制具有特殊的意义，根据《香港特别行政区基本法》第１０８条规定：“香港特别行政区实行独立的税收制度”并可“参照原...

对我国税收协定中常设机构的认识

收入来源地税收管辖权，是征税国基于有关收益或所得来源于境内的法律事实，对非居民行使的征税权，为许多国家所采用。因此，关于收入来源地的识别判定，成为各国收入来源地税收管辖权得以实现的重要前提。根据《经合组织范本》（《ＯＥＣＤ范本》）和《联合国范本》（《...

电子商务税收问题研究

近几年来,伴随着互连网的迅猛发展,一种新兴事物正在全球范围内逐渐兴起,那就是以国际互联网为媒介进行的商务活动,即我们所说的"电子商务".所谓电子商务,是指基于INTERNET的无纸化商务活动,即商品和劳务交易等收支活动采用电子化方式进行.

论理想的税收制度

论理想的税收制度唐腾翔一、税收制度的理想目标任何国家都追求建立一个理想的税收制度，公认的目标是：１、负担公平；２、有利于经济资源的优化配置；３、可激励资本投资，提高经济效率；４、能适应经济持续稳定增长和财政公共支付增加的需要；５、透明度好，便于征纳双...

跨国所得课税原则的变化趋势探析

在新的世界经济背景和特征下,居民税收管辖权不仅无法实现资本输出中性的目标,而且对实施国的国际竞争力也呈现出不利影响。评价跨国收入税制经济效率的新标准——资本所有权中性原则和国家所有权中性原则为实施来源地税收管辖权的税制安排提供了理论支持。目前在世界范围内,跨国所得税制逐步呈现出以来源地课税原则为主的趋势。

经济全球化与国际税法的发展趋势

经济全球化背景下，国际税收关系中出现了一系列的国际税收新问题。这些新问题对现有的国际税法规则提出了种种挑战和产生了各方面冲击。面对这些挑战和冲击，有关国家为维护其自身税收权益，积极调整其税法规则，有关国际组织结合其组织活动目标，制定一系列的国际税法新规则，成为当前国际税法发展的新动向，并有可能对将来国际税法的发展产生深远影响。

案解境外所得抵免的计算规则

新《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)第一条明确提出了居民个人、非居民个人在中国缴税的所得范围,居民个人就境内、境外所得在我国缴纳个人所得税。这里可能会出现一个问题,居民个人取得的境外所得由于居民管辖权需要在我国缴纳个人所得税,而对于所得来源国家,也可以根据来源地税收管辖权,要求这部分所得在当地缴纳个人所得税。