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题名CFO兼任董事能抑制企业极端避税行为吗?
被引量:11
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作者
孙雪娇
翟淑萍
甦叶
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机构
天津财经大学会计学院
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出处
《中南财经政法大学学报》
CSSCI
北大核心
2021年第1期67-76,160,共11页
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基金
国家自然科学基金项目“交易所问询监管的影响因素及治理效应——基于财务报告问询函的证据”(71972140)。
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文摘
本文从理论上分析了CFO兼任董事对企业极端激进和极端保守避税行为的影响,并以2009~2017年A股上市公司为研究样本,采用分位数回归进行实证检验。研究结果表明:当企业避税极端保守时,CFO兼任董事能够显著提高企业避税程度;当企业避税极端激进时,CFO兼任董事并没有显著降低企业避税程度。进一步检验外部治理和内部治理对两者关系的影响发现:当企业纳税信用评级较高时,CFO兼任董事同时抑制了企业极端激进和极端保守的避税行为;当地区税收征管力度较强时,CFO兼任董事能够显著地抑制企业极端激进避税行为;当股权集中度较高时,CFO兼任董事同时对企业极端激进和极端保守避税行为发挥了治理作用。本文的研究表明,CFO兼任董事能够对企业极端避税行为发挥财务咨询和监督作用,一定的内外部治理机制的加强能够促进CFO兼任董事治理作用的发挥。
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关键词
CFO兼任董事
极端避税
内部治理
外部治理
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Keywords
CFO Serving as a Director
Extreme Tax Avoidance
External Governance
Internal Governance
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分类号
F275.5
[经济管理—企业管理]
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