会计师事务所审计失败案例分析——以中兴财所审计柏堡龙为例

近年来中国证监会监管力度不断加强,上市公司财务造假现象仍旧数见不鲜,使得社会公众难以信任注册会计师出具的审计报告。本文从审计主体、审计客体、外部监管三个层面分析中兴财所审计柏堡龙失败的原因,并提出防范审计失败的建议。审计主体层面,中兴财所质量控制职能缺失、函证程序失控、警惕性不足是造成审计失败的主要因素。审计客体层面,企业本身内部治理结构不完善带来更高的审计风险,进一步加大了审计失败的可能性。外部监管层面,监管覆盖面不足、监管滞后、处罚力度低等因素让企业与会计师事务所存在侥幸心理,审计失败风险由此升高。基于此,会计师事务所应进行一体化管理、完善并严格执行质量管理程序、提升执业能力,上市公司须完善公司治理结构,外部监管机构需把好上市门槛、利用新技术提高监管敏捷性、加重违法违规成本,以期减少审计失败事件。