对矿山企业推行核定征收方式征收所得税的思考

近几年来，花垣县地税部门积极探索适应当前矿山企业征管实际的征收方式，2004年在部分企业推行核定征收企业所得税的办法，2006年，又率先突破在2002年后新办的国税管户的部分企业中实行核定征收个人所得税。这些措施。加强了矿山税收的管理，促进了税收收入增长。

新成立的律师事务所是否适用企业所得税核定征收方式？

钟税官： 我公司是一所新成立的律师事务所，向主管税务机关申请核定征收企业所得税时，税务机关以我公司为特殊行业为由，未予批准。请问税务机关的做法是否有依据？不能申请核定征收的特殊行业包括哪些行业？

同一企业可以采取两种所得税征收方式吗

问：我公司是独立法人企业,公司账制健全,财务记载详细、真实、完整,符合查账征收条件;但对挂靠我公司的单位,因其账务混乱,收入、成本、费用残缺不全,难以查实征收,所以,最好由挂靠单位自行建账.请问,我公司的这种情况可否采取两种企业所得税征收方式,即：对我公司自行开发并单独建账的部分采取查账征收方式,对挂靠单位建账部分采取核定征收方式？

企业所得税核定年度的资产损失能否在以后查账征收年度扣除

问：2010年度我公司企业所得税为核定征收方式,2011年1月起转为查账征收方式.2010年度发生的资产损失是否可以在2011年度申报扣除？

企业所得税征收方式改变后亏损如何弥补

问：我公司2009年度企业所得税为核定征收方式.在此前实行查账征收方式时,我公司应弥补的以前年度亏损为140万元.2009年度企业实际应纳税所得为138万元,低于税务机关核定的应纳税所得.请问：以前年度的亏损可否在实行核定征收年度即2009年度实现的应纳税所得中弥补？相应地,核定征收年度发生的亏损是否也可以在以后年度弥补？

企业所得税核定年度的损失能否在以后查账征收年度扣除

问：2012年度我公司企业所得税被认定为核定征收方式,2013年1月起转为查账征收.请问,对在2012年度核定征收期间发生的资产损失是否可以在2013年度申报扣除？

股权转让如何核定征收企业所得税

问：我公司企业所得税被税务机关确认为核定征收方式，日前，我公司将持有的A公司的20％股权转让给另外一家公司，股权转让收入为300万元（初始投资成本为350万元）。请问，股权转让价低于初始投资成本价是否应当核定征收企业所得税？

核定征收企业所得税的计算方法

一、核定征收企业所得税的适用范围 <国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知>(国税发[2000]38)规定,纳税人具有下列情形之一的,应采取核定征收方式征收企业所得税:一是依照税法规定可以不设账簿的或按照税法规定应设置而未设置账簿的;二是只能准确核算收入总额,或收入总额能够查实,但成本费用不能准确核算的;三是只能准确核算成本费用,或成本费用能够查实,但其收入总额不能准确核算的;四是收入总额及成本费用均不能正确核算,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料,也难以查实的;五是账目设置和核算虽然符合规定,但未按规定保存有关账簿凭证及纳税资料的;六是发生纳税义务,未按照税法规定的期限办理纳税申报,税务机关责令期限申报,逾期仍不申报的.

核定征收企业所得税是否可以享受微利企业所得税优惠政策

问：我公司因账制不全,企业所得税被税务机关确定为核定征收方式.2014年月核定企业所得税1000元.我公司属于小型微利企业.请问,对实行核定征收的小型微利企业是否可以享受企业所得税优惠政策？按照现行政策,我公司每月应当缴纳多少企业所得税？

1.核定征收企业所得税是否应当汇算清缴

答：根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）第四条的规定,税务机关应根据纳税人具体情况,对核定征收企业所得税的纳税人,核定应税所得率或者核定应纳所得税额.可见,企业所得税核定征收方式有两种：一是核定应税所得率方式,一是核定应纳所得税额方式.国税发〔2008〕30号文第十三条、第十四条规定：纳税人实行核定应税所得率方式的,按下列规定申报纳税。

核定征收企业的收入总额是否包含投资收益

答：已废止的《国家税务总局关于〈印发核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕38号）第十六条规定：纳税人实行核定征收方式的,不得享受企业所得税各项优惠政策.并且规定：纳税人按法规在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后3年内,如符合核定征收条件的,应追回因享受优惠政策而减免的税款,其中,按法规执行优惠政策尚未到期的。

核定征收企业所得税是否可以享受企业所得税优惠政策

答：原《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕38号）第十六条规定：“纳税人实行核定征收方式的,不得享受企业所得税各项优惠政策.”但现行《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号,以下简称《核定征收办法》）第十七条规定：“本办法自2008年1月1日起执行。

核定征收企业所得税是否可以享受企业所得税优惠

问：我公司于2011年被税务机关认定为核定征收企业所得税,但涉及的企业所得税是否能减免？有人说：核定征收企业所得税一律不得享受企业所得税优惠政策.其理由是《国家税务总局关于核定征收企业所得税的纳税人取得财政补贴收入计征所得税的批复》（国税函〔2005〕541号）规定,对按定率核定征收方式征收企业所得税的纳税人,其取得的财政补贴收入应并入收入总额,按主营项目的应税所得率计算征收企业所得税.请问,该观点是否正确？

核定征税对企业会计核算的影响

核定征收是由税务机关审核确定纳税人的应纳税额或者收入额、所得率等，据以征收税款的一种方式。《暂行办法》规定，核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。

小微企业减半征收所得税范围确定

最近，国家税务总局发布了《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第61号）。《公告》规定，小型微利企业无论采取查账征收方式还是核定征收方式（含定率征收、定额征收），只要符合小型微利企业规定条件，均可以享受小微企业所得税优惠政策。同时，小型微利企业享受企业所得税优惠政策，不需要到税务机关专门办理任何手续，可以采取自行申报方法享受优惠政策。

国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所碍税范围有关问题的公告

（2014年4月18日国家税务总局公告2014年第23号）为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号）规定，经商财政部同意，现就落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题公告如下：一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微刊企业所得税优惠政策。

完善与股权转让所得税相关的两个税收政策的建议

笔者最近接受一客户的税务咨询，咨询主要背景资料：2005年，自然人甲在我国某市投资1000万元开设A公司专门从事沙石开采。2008年10月，甲将100％股权账面价值1000万元转让给B公司（实质出资人为甲），缴纳印花税0．5万元。2009年3月，B经过评估后，净资产评估值12340万元（含无形资产探矿权），再100％转让给与甲无关的丙企业，B按核定征收方式征收企业所得税，

小型微利企业所得税优惠政策范围进一步扩大

最近，国家税务总局发布了《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第40号）。《公告》明确，自2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元，下同）的.

核定征收企业是否可享受所得税优惠政策？

钟税官：对实行核定征收企业所得税的纳税人是否可以享受企业所得税优惠，《国家税务总局关于印发（核定征收企业所得税暂行办法）的通知》（国税[2000]58号）第十六条规定：“纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策”。