数字经济与区域间增值税分配横向失衡——基于消费地原则的实证分析

数字经济的蓬勃发展,带动我国经济水平整体提高,同时推动了地方政府的增值税收入提升,但其价值归属模糊化、跨地区交易便捷化、网络经营去实体化等特征,给我国税收分配格局带来了巨大挑战。生产地原则下,增值税多环节征税和跨地区流转,导致其税收归于每一环节的销售地,而税收负担却归于消费地,出现征税地与税负承担地不一致的问题,造成数字经济发达地区成为增值税流入地、数字经济欠发达地区成为增值税流出地。为探究数字经济对增值税分配的影响和区域异质性,选取了2013—2020年的省级面板数据展开实证分析。研究发现,增值税收入从数字经济欠发达地区向数字经济发达地区转移,加剧了省际间增值税税收与税源的背离程度,引起了区域间增值税分配横向失衡。

我国政府间转移支付制度均等化效应测度与评价——基于横向财力失衡的多维视角分析

本文以我国横向财力失衡的财政调节效应为视角,采用省级财政收支数据、中央财政转移支付以及我国各区域人口数据,运用泰尔熵指数模型对我国现行政府间转移支付制度的财力均等化效应进行了多维测度与分析。结果表明,中央转移支付制度对横向财力失衡的调节方向和调节力度呈现多重性、复杂性特征。最后,本文围绕我国政府间转移支付制度均等化定位提升、策略调整以及制度创新等多层面提出了对策建议。

横向财政失衡与均等化转移支付

横向财政失衡是同层级地方政府之间在收入能力和支出需求方面存在的差异,它会导致地区间和城乡间基本公共服务提供水平差异的存在。造成横向财政失衡的原因是复杂多样的,失衡的表现形式也各不相同。财政转移支付制度在实现财政均等化和弥补财政失衡的过程中发挥着重要的、不可替代的作用。在深化财政改革的进程中,需要区分不同情况,综合运用一般性和专项转移支付手段,以有助于达到均等化的目标,实现经济社会的可持续发展。

论政府间横向财政失衡的法律规制

政府间横向财政失衡是实行政府分级与财政分权国家必然出现的现实问题。德国纵横交错的财政均衡模式是规制横向财政失衡的典型,其成败功过均对财政分权效果未臻理想的我国财政体制建设具有借鉴意义。国内已经出现的诸如对口扶贫、区域经济协调等旨在消弭横向财政失衡的零散做法,亟待法律化与规范化,使财政转移支付与财政合作等模式成为规制横向财政失衡的系统性法律,以缓解经济落后地区财政资源匮乏的窘境。

中国省际横向财政失衡的测度与分析

文章借鉴市场分割指数测度思想构建横向财政失衡指标,并分析了横向财政失衡的区域差异及其与经济增长之间的关系。研究发现:改革开放以来,我国横向财政失衡程度有所减轻,且横向财政支出失衡程度明显小于横向财政收入失衡程度;Dagum指数分解结果显示,区域层面的横向财政失衡总体差异都主要是由于三大地区之间的差异所致,且横向财政收入失衡地区差异有所扩大,横向财政支出失衡地区差异有所缩小;PVAR模型的动态分析结果显示,地方政府横向财政收入失衡构成了推动经济增长的因素,而经济增长则会显著降低地方政府横向财政支出方面的差异。

财政体制失衡对经济高质量发展的影响

本文重新测度了财政纵向失衡、财政横向失衡和经济高质量发展这3个指标,选择中国2008~2018年30个省级面板数据,系统诠释财政纵向失衡和财政横向失衡对经济高质量发展的影响及其作用途径。研究发现:(1)过度的财政纵向失衡和财政横向失衡均显著抑制了经济高质量发展的提高,但相比较于财政横向失衡,财政纵向失衡给经济高质量发展带来了更大的损失;(2)财政失衡通过抑制市场化进程、阻碍技术进步、降低消费者福利和恶化环境质量作用于中国经济高质量发展,且最终作用效果受到地区间特定经济环境的制约;(3)本文得出了科学合理降低财政失衡有助于经济高质量发展的重要启示。

德国的横向财政转移支付及对我国的启示

研究和借鉴德国的横向转移支付制度的有益经验,结合我国的实际,设计我国的横向转移支付制度,对规范和完善我国的财政转移支付制度,缩小地区间的财务差距具有重要的现实意义。

财政双向失衡、地方税财治理与企业避税分化

以我国A股上市区公司微观与30省区市的宏观进行匹配得到的面板数据为样本,通过构建双向固定效应模型和面板联立方程模型,就财政双向失衡对企业避税的影响路径进行实证。研究表明:我国同时存在较高的双向失衡,财政纵向失衡促进企业避税,财政横向失衡抑制企业避税。从传导路径来看,财政纵向失衡通过降低地方税收征管和政府补助强度促进企业避税,财政横向失衡通过提高地方税收征管和政府补助积极性抑制企业避税;从地区分化来看,东部地区与全样本结论一致,但在非东部地区,财政纵向失衡、横向失衡与企业避税均负相关,这主要是因为中西部地区企业减少避税能换来更多的政府补助;从地方政府债务规模分化来看,财政纵向失衡与横向失衡对企业避税的影响均在债务规模低的地区成立;从企业自身现金流分化来看,纵向失衡与企业避税的促进关系在现金流低组中成立,而横向失衡与企业避税的抑制关系在现金流高组中成立。

财政体制失衡与区域经济韧性:理论机制和经验证据

增强区域经济韧性是在我国新发展阶段统筹发展与安全、推动经济高质量发展的根本保证。本文立足于中国财政体制失衡的典型事实,考察财政体制失衡对区域经济韧性的作用机制与影响效应。研究发现:(1)财政纵向失衡已经超过最优阈值,削弱了区域经济韧性;(2)财政横向失衡的“越位”和“缺位”,阻滞了区域经济韧性的强化;(3)财政横向失衡对财政纵向失衡具有同向放大器功能,通过财政纵向失衡对区域经济韧性产生间接负面效应;(4)经济多元化发展、产业结构转型升级、市场化水平提高和城市化推进能够更有效的分散外部冲击的风险,增强区域经济韧性。

财政失衡与全要素生产率损失:中国的证据

深化财政体制改革是中国经济实现高质量发展的必然诉求。基于此背景下,选择中国2000—2016年29个省份的面板数据,通过动态面板模型检验财政失衡对全要素生产率的影响。结果发现:在路径分析中,财政失衡的加剧会带来全要素生产率损失,但纵向财政失衡的加剧会带来技术进步,而支出角度下横向财政失衡的加剧会带来技术效率改善;在地区差异分析中,财政失衡的加剧会带来地区全要素生产率损失,但收入角度下西部地区横向财政失衡的加剧会带来全要素生产率上升。此外,良好的制度环境因素能够降低财政失衡对全要素生产率的消极影响。最后,得出适度缩小财政失衡度可以有效促进全要素生产率提升的重要启示。

论转移支付对我国政府间财力的均等化效用——基于对财政失衡的测度

财政的纵向和横向失衡是政府间转移支付制度设计的理论依据。本文通过对我国的财政失衡进行测度,探究我国转移支付制度的均衡化效果,发现虽然我国财政转移支付的规模逐年增加,但均衡化效用尚有待进一步实现。在此基础上,本文认为,健全和完善现有转移支付制度是实现国家均衡发展的必由路径。

财政失衡对企业避税的影响路径分析

选择2008—2018年沪深两市A股上市公司的数据,考察财政失衡对企业避税的影响及其作用路径,使用工具变量法解决财政失衡与企业避税间潜在的内生性问题。实证结果发现:纵向财政失衡促进了企业避税,而横向财政失衡抑制了企业避税。进一步的机制检验表明,财政失衡通过影响地方政府的税收征管强度来影响企业避税。而且财政失衡与公司避税间的关系有显著的异质性,在不同产权性质和融资约束程度的企业中,财政失衡对企业避税的影响不尽相同;不同类型财政失衡对企业价值的影响也存在差异。

中国省级行政区财政失衡指数空间非均衡格局演变初探

基于2000-2018年31省的数据测算我国省级行政区的纵向财政失衡与横向财政失衡指数,并采用GIS空间分析技术和空间杜宾模型对纵向与横向财政失衡的时空演变特征和影响因素进行探究。研究结果表明:我国纵向财政失衡呈现先上升后下降的波动性特征,横向财政失衡整体变化不大,呈现先下降后上升的趋势;纵向财政失衡均呈“西北高、东南低”的空间特征,横向财政失衡则呈现“东南高、西北低”的空间特征;空间自相关检验发现,纵向和横向财政失衡大多数年份呈现显著的空间正相关关系;空间杜宾模型估计发现,在地理邻近权重、地理距离权重和经济距离权重下,纵向财政失衡的空间滞后项加剧本地区的纵向财政失衡,而横向财政失衡的空间滞后项减弱本地区的横向财政失衡;中国式财政失衡受制于经济发展水平、人口密度、产业结构、金融发展、城镇化水平和环境投资水平,对外开放度及其空间滞后项对财政失衡的影响并不稳定。

横向财政失衡与劳动力市场分割:实证与政策

为明确横向财政失衡对劳动力市场分割的影响以及产业结构钝化和公共服务压力在其中所发挥的机制作用,选取2010~2021年中国城市数据展开实证分析。研究发现横向财政失衡加剧了劳动力市场分割,机制分析表明:横向财政失衡会促使地方政府偏好产能过剩行业而造成产业结构钝化,限制劳动力流动间接加剧劳动力市场分割;横向财政失衡不利于抵消地方政府间公共服务成本差异,公共服务压力不断增加导致地方政府缺乏能力采取劳动力市场整合措施,从而提高劳动力市场分割程度。据此,应调节区域间财政税收结构,健全“钱随人走”的财政均衡性转移支付,缓解政府间横向财政失衡;加强政府间产业转移项目协调合作,地方财政应引导产业结构合理布局和优化升级,完善劳动力市场制度性保障政策,减少劳动力流动障碍;创新财税制度安排,适当增加中央财政支出责任,促进地方与中央的“财政同步”,推动基本公共服务均等化。

中国离退休人员收入分配中的横向与纵向失衡分析

文章利用中国收入分配课题组1988年、1995年、2002年和2007年的城镇住户调查数据分析了离退休人员的养老金收入分配中的纵向失衡和横向失衡问题。研究发现,在纵向分配方面,我国离退休人员之间的养老金收入差距不断扩大,它构成了城镇内部收入差距扩大的一个推动因素。从横向分配来看,不同特征的离退休人员之间的养老金差距也不可忽视,其中两种值得关注的显著失衡是离休与退休人员之间养老金的差异,以及公务员与企业退休人员之间的养老金差距。在控制各种影响因素变量后,离休人员比退休人员的养老金、退休公务员比企业退休人员的养老金都高出很多。

纵向与横向财政失衡理论述评

在相当长的一段时期里,有关财政失衡、赤字的一整套理论和有关财政平衡的政策,基本上都是针对一级政府本身的收支状况进行分析和研究的,但却较少涉及各级政府之间财政收支状况上的相互联系。进入80年代以来,许多国家上下级政府之间及同级政府之间财政收支状况的差异程度呈现出日益扩大的趋势,如何从更高的角度来认识并弥补这种差异,便开始逐步引起人们的重视。约翰·亨特(John Hunter)、安瓦尔·沙赫(An-war Shah)和罗伊·巴尔(Roy Bahl)

税收与税源背离对我国地区间税收差异的影响研究

对我国31个省、直辖市的地区间税收收入差异及演变趋势进行了研究,判定当前地区间横向税收非均衡特征。利用相对税收收益与相对税源贡献对比分析,并以分区域测度泰尔系数和加权变异系数的方法,得出我国三大区域间财力的差距较大的结论,东部地区内部人均税收收入差异是其主要原因,进一步分析认为中西部地区二三产业相对落后造成了我国东、中、西三大区域间差异。建议通过产业转移及完善税收分享制度来改善当前地区间税收转移造成的税收与税源背离问题,这对实现横向地区间人均税收收入及财力均衡有重要意义。

财政体制失衡抑制了地方政府税收努力吗?

本文首先尝试构建一个同时包含发达与欠发达两个地区规模报酬递减的柯布道格拉斯生产函数模型与理论分析框架,系统诠释财政纵向失衡与横向失衡对地方政府税收努力的作用渠道与影响效应;其次通过建立面板联立方程模型与采取三阶段最小二乘法实证考察财政纵向失衡与横向失衡对地方政府税收努力的影响效应,发现财政纵向失衡无论是从全国层面抑或分地区均显著降低地方政府税收努力程度,而财政横向失衡对地方政府税收努力的影响则存在显著的地区异质性。在这之后,本文通过对面板联立方程模型进行标准化回归估计进一步考察了财政纵向失衡与横向失衡对地方政府税收努力的作用渠道与传导效应,发现财政纵向失衡通过直接作用渠道显著降低或抑制了地方政府税收努力;而财政横向失衡对地方政府税收努力的作用渠道与传导效应大小因地区经济发展水平不同而存在较大差异,即发达地区财政横向失衡直接提高地方政府税收努力,而欠发达地区财政横向失衡不仅可以直接降低地方政府税收努力,亦可通过对财政纵向失衡的正向激励间接影响地方政府税收努力产生负向抑制效应。

财政体制失衡与环境污染:理论机制与经验辨识

加快建立现代财税制度,优化政府间事权和财权划分是促进经济高质量发展的必然要求。通过区分财政横向与纵向失衡,对财政体制失衡影响环境污染的内在逻辑进行了理论阐释,并基于2003-2018年277个地级市的数据实证分析了财政体制失衡对环境污染的效应与作用渠道。研究表明:财政横向与纵向失衡均可以加剧环境污染,且这一效应在中、西部城市与资源型城市更加显著。财政横向失衡不能通过环境规制效应但可以通过产业结构效应加剧环境污染,财政纵向失衡可以通过环境规制效应与产业结构效应加剧环境污染。