欠税公告的法律性质、行为原则与正当程序

欠税公告是税务机关清缴欠税和加强税收征管的有效措施之一,欠税公告非法律强制性的特征表明其属于行政事实行为而非行政法律行为。欠税公告的"示众"效应会给纳税人非税法上的利益造成实质性损害,因此必须在实施过程中严格遵循有关行为原则和正当程序,以切实维护纳税人的权益,避免发生纠纷和诉讼。

做好欠税公告,保障税收优先权

理顺税收优先权与欠税公告的关系,明确未经公告的欠税不能产生优先权,税务机关应完善欠税公告制度,依法依规开展欠税公告,正确区分欠税公告影响税收优先权的范围,注意甄别善意担保物权和非善意担保物权,及时主张优先权。

纳税人保护主义视角下欠税公告制度省思

欠税公告是税务机关对未依法及时足额缴纳税款的纳税人实施的行政行为,对于督促纳税人履行义务、保障税源收入和维护征管秩序具有积极作用。但是,该制度实施二十余年来,因使用过于宽泛频繁、缺乏完备的配套保障措施,已与征管实践发生严重脱节,不仅存在形式化和程序空转之嫌,而且不利于保护纳税人权利。现行欠税公告制度沿袭的是国库中心主义的传统,其片面强调欠税的客观事实,而忽视了税收作为公法之债其权利实现主要基于请求权,且过于强调事后的“声誉罚”,缺乏对税收征管中的风险防范与过程性控制,未能体现纳税人本位的法治理念。完善欠税公告制度应当遵循程序正当原则,在实践中秉持慎用、少用的立场,同时规范具体操作的程序规则,加强与配套程序的协调。通过督促纳税人自觉缴纳欠税,防范和化解欠税风险的发生、累积和扩散,从而达到维护税收征管秩序、保障财政公共利益的目的。

欠税公告制度的法理审思与优化进路

欠税公告制度隶属于税收程序法,是税款征收保障制度的重要组成部分,其制度功用的发挥成效取决于税法的价值理念、设计思路和实施逻辑。鉴于我国现行欠税公告制度存在制度体系不够健全、价值彰显不足、实施有所不当和衔接较为不畅等现实问题,亟须透过法学理论尤其是经济法理论的棱镜谛视其性质,剖解其与纳税人信息保护的内在张力,从而抓住制度改进的关键。基于此,应首先在欠税公告制度中植入纳税人权利保障因素,其次依循比例原则强化欠税公告制度,并切实增强其与税收优先权、社会信用体系建设的融贯协调性。

欠税公告的法律思考

目前,欠税公告已成为税务机关促使纳税人缴蚋其所欠税款的重要手段之一。但欠税公告并非行政法律行为,而应是行政事实行为的一种特殊形式。且欠税公告应受到比例原则的约束,并遵循正当程序原则。

欠税公告制度的完善

税务机关发布欠税公告行为的法律性质是行政事实行为。从实践效果来看,欠税公告能够发挥督促纳税人及时清缴所欠税款的积极作用。但是,欠税公告对纳税人和税务机关也存在较大的法律风险。比如,不当欠税公告决定会对纳税人商业信誉产生消极影响,也会增加税务机关卷入涉税司法纠纷的风险。完善欠税公告制度,应当以建立、健全保护纳税人权益的正当程序制度和配套程序制度为突破口,最终实现有效控制纳税人、税务机关法律风险和所欠税款及时入库的"双赢"目的。

欠税公告的法律规制与司法救济

欠税公告通过损害纳税人声誉达到督促纳税人缴纳欠税的目的,在欠税清理、保障税款入库方面发挥了重要作用,但极易损害纳税人的声誉与经济利益。对税务机关发布欠税公告的行为进行法律规制十分必要。要让税务机关发布欠税公告遵守正当程序原则,从合理告知、说明理由、听取意见、时限制度等四方面进行程序规制。此外,应赋予纳税人司法救济权利,使其通过预防性行政诉讼在欠税公告发布前进行诉讼,以制止错误欠税公告的发布。

试论行政确认视角下欠税公告的完善

欠税公告既是对欠税事实的确认,又是税务机关采取除税收保全措施外其他行政措施的前置程序。在行政确认视角下,欠税公告必然包含两方面的要求:其一,欠税公告发布前税务机关应对欠税事实予以固定,且欠税公告一经发布即视为税务机关与被公告人就欠税事实不存在任何争议,被公告人就欠税事实亦丧失救济可能;其二,欠税公告应作为税务机关采取除税收保全外其他行政措施的前置性程序,欠税公告所确定的欠税事实是税务机关采取实质性影响被公告人权益行政措施的前提和合法性依据。尽管欠税公告的直接目的在于督促纳税人主动缴纳欠税,但其固有的"声誉罚"特点必然会对被公告人的名誉造成极大的负面影响,故应同时建立被公告人名誉恢复制度,以期实现提升纳税人依法纳税意识并最终根本性减少和预防欠税行为发生的根本目的。

欠税公告:一石激起千层浪

欠税,是税收征管中的“老大难”问题。从2005年1月1日起,税务机关全面实施欠税公告制,依法对欠税者进行公开曝光。这一举措将对欠税者产生哪些影响?这一道信誉和道德的紧箍咒能否根治欠税问题?面对尚不完善的社会信用体系,该如何给欠税公告定位?

中国明年起将曝光欠税名单

从国家税务总局获悉，明年1月1日起中国将施行《欠税公告办法(试行)》，这意味着企事业和个人如果违反国家税收法规，拖欠税款将被依法公开曝光。国家税务总局有关人士说，上述措施旨在规范税务机关的欠税公告行为，督促纳税人自觉缴纳欠税，防止新的欠税发生，保证国家税款的及时足额入库。

北京市地方税务局关于取消调整涉税文书报表的公告

2014年第6号为贯彻落实《国家税务总局关于进一步规范涉税文书报表管理工作的通知》(税总发[2014]50号)和《国家税务总局关于发布取消简并涉税文书报表的公告》(2014年第21号)精神,切实减轻纳税人和基层税务机关负担,按照国家税务总局"便民办税春风行动"工作部署,北京市地方税务局决定对我局自行印制的涉税文书报表进行规范,现就有关事项公告如下:

浅议税收优先权

2001年修改的《税收征收管理法》规定了税收优先权,但由于条文较为简单,以至于存在诸如特殊税收优先权与税收优先权、纳税发生时间的确定、税收优先权是否涉及到滞纳金、是否害及第三人等问题。完善税收优先权应明确规定“特殊债权”以平衡当事人之间的利益,确定欠缴税款的发生时间和确立欠税公告程序等。

“交易安全”视角下《税收征收管理法》的修改意见

当下《税收征收管理法》的某些规定存在危害"交易安全"的弊病,主要体现在"税收优先权"制度和"欠税公告"制度的立法设计上。出于对"交易安全"的顾及,《税收征收管理法》对税收债权的受偿顺位安排、权利公示等的相关制度的设计就显得尤为重要。重构两个制度,实现两者的有效衔接,使交易主体对交易相对方"责任财产"的合理预期成为可能将是今后《税收征收管理法》修改的一个重要关注点,以便"交易安全"获得多一些保障。

政策

明年起纳税人欠税将被曝光；预约定价有了全国统一法规；不报告大额可疑外汇交易要被罚款；