浅谈会计要素的改进

FASB(美国会计准则委员会)、IASC(国际会计准则委员会)和我国会计要素确立各有千秋。三者均确立了会计核算对象“基本要素”但却忽略了其它层次要素的界定。在所确立的基本要素中,IASC的结果较为合理。FASC尽管涉及到次层次要素的确立,如“业主投资”等,但要素之间的内在关联性却无法加以解释。中国会计准则基本涉及了FAS和IASC的长处。然而,笔者认为,上述会计要素确立存在的两大方面的缺陷:理论上缺陷是忽略了影响会计要素确立的决定因素;要素缺乏应有的内在逻辑关系。