国际公共部门会计准则的体系解构、演进特征及其启示

如何高质量推进政府会计准则体系建设,仍是现阶段我国政府会计领域的一个重要命题。国际公共部门会计准则体系在发展过程中积累了丰富经验,这些先行经验及其“示范效应”可以为我国正在推进的政府会计准则体系建设提供富有启发性的参考。本文首先从已发布的财务报告概念框架、具体会计准则、推荐实施指南(RPG)等方面,对国际公共部门会计准则体系进行解构;然后,结合国际公共部门会计准则的发展历程,梳理国际公共部门会计准则体系演进的基本特征;其次,将我国政府会计准则与国际公共部门会计准则进行比较和分析,找出两者的相同之处与差异;最后,提炼出国际公共部门会计准则对于我国政府会计准则体系建设可资借鉴的经验,以期有助于促进我国政府会计准则体系的高质量发展。

国际公共部门会计准则与国际财务报告准则的融合与分野

国际公共部门会计准则(IPSAS)是在借鉴国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS)的基础上考虑公共部门的特殊性发展而来的,两者之间呈现融合的发展趋势;同时由于外部环境等差异性,两者的发展呈现非一致性、非线性和非同步性的特征,使得两者之间也呈现出分野的趋势。本文基于新制度主义理念等,分析IPSAS与IAS/IFRS融合和分野的原因,认为会计目标的相对一致性、制度同构压力等是促进两者融合的原因,而组织目标和经济活动的差异性等是造成两者分野的主要因素,并在此基础上提出未来政府会计发展的路径。

欧洲公共部门会计准则变化中的公共部门会计环境:意大利和瑞典的比较研究

意大利和瑞典是两个具有不同文化和会计传统的国家,本文对这两个国家公共部门标准制定过程的特点进行比较,以评估它们实现国际协调的先决条件。近期,欧洲机构尝试促进国际公共部门会计协调进程,推行欧洲公共部门会计准则计划,要求参与协调进程的每个国家都要在考虑到各国因素和条件的情况下设定自己的立场。为此,本研究甄别了国家公共部门会计准则制定背景下有利于国际协调的潜在积极因素。尽管意、瑞两国在某些方面存在差异,但本研究讨论了理想的先决条件如何构成在欧洲范围内实施国际协调的积极环境。

国际公共部门会计准则体系研究

国际公共部门会计准则(IPSAS)是全球政府会计准则的标杆。本文就国际公共部门会计准则(IP-SAS)的制定程序、制定团队、现有IPSAS的内容、国际公共部门会计准则理事会(IPSASB)的未来战略和工作计划、IPSAS的未来布局及发展趋势等一系列问题进行概括与分析,以冀为我国的政府会计准则研究提供启发与借鉴。

国际公共部门会计准则的发展及其启示

一、国际公共部门会计准则（IPSAS）的发展背景 20世纪80年代之前，尽管各国政治经济体制不同、政府会计环境各异，但政府机构一般采用以现金制为主要特征的政府会计。这种会计核算基础以现金的实际收支来确认交易和事项，旨在计量主体在某个期间收到的现金和支付的现金之间的差额。政府会计目标被严格限定在反映公共预算的制定和执行过程以及最后结果上，说明和解除政府机构在收支符合性控制合规方面的受托责任。因此，政府会计通常被视为公共预算体系的附属物，其应当为编制预算提供有用的信息，是政府执行和控制预算的工具，核算对象侧重于公共财政资金的收支活动。在现金制会计核算基础条件下，各国政府会计实务相对来说较为简便易行，彼此之间也不存在会计处理方法上的重大差异，没有进行国际协调的利益诉求，因而IPSAS根本没有产生的必要性和可能性。

国际公共部门会计准则的制定历程与趋势

国际公共部门会计准则代表着公共部门主体财务报告领域的国际最佳实务,它对各国推行政府会计改革和制定政府会计准则具有一定的指导作用。本文归纳了国际公共部门会计准则制定的3个阶段及其特点,以期对我国公共部门制定会计准则提供一些建议。

IPSASB发布国际公共部门无形资产会计准则

国际公共部门会计准则理事会（IPSASB）近日发布了《国际公共部门会计准则第31号一无形资产》（IPSAS31），填补了IPSASB在无形资产会计准则方面的空白，并为解决包括非物质遗产资产在内的公共部门所特有的问题提供了指南。

国际公共部门会计准则理事会加快准则制定步伐

由美国次贷危机引发的全球金融危机爆发以来，各国政府纷纷出台相应的经济救助与刺激方案，在致力于恢复本国经济秩序的同时，也给政府带来了沉重的财务负担，甚至使某些政府濒临破产边缘。正如在这场金融危机下私人部门会计准则的国际趋同受到空前关注一样，如何提高各国政府财务报告的质量、可比性和透明度，也成为国际会计界的热点问题。

国际公共部门会计准则与IFRSs实现实质性趋同

2009年12月11日，国际公共部门会计准则理事会（IPSASB）发布了一系列新制定或更新后的国际公其部门会计准则，实现了与截至2008年12月31日发布的国际财务报告准则（IFRSs）实质性趋同的战略目标。本次共发布五项新准则。其中，三项准则与金融工具相关，包括金融工具的列报、确认和计量以及披露；

IFAC主席称政府救助迫切要求加快国际公共部门会计准则趋同

国际会计师联合会（IFAC）主席罗伯特·邦廷4月26日在美国迈阿密NACUBO大学发表演讲时列举了全球金融危机带来的巨大变化，并指出了国际准则的趋同和实施对重建和维护全球金融体系的作用。邦廷先生指出，我们正迅速溶入会计、审计和公司治理的统一世界。

国际公共部门会计准则理事会就租赁会计征求意见

最近，国际公共部门会计准则理事会（IPSASB）发布了《第64号征求意见稿：租赁会计》，并公开征求意见。该《征求意见稿》要求在租赁会计处理中使用单一使用权模型，替代《第13号国际公共部门会计准则：租赁》中所有权模式附带的风险和回报，并对特惠租赁业务中的出租方和承租方提出新的具体会计要求。

国际公共部门会计准则理事会会议在北京召开

2007年11月27—30日，由中注协和财政部国库司共同协办的国际公共部门会计准则理事会（IPSASB）会议在北京召开，包括理事会委员、技术助理、观察员、国际会计；隹则理事会（IASB）委员等在内的约60名代表参加了会议。IPSASB是国际会计师联合会（IFAC）的常设理事会之一，2006年11月，中注协提名财政部国库司娄洪总会计师担任该理事会委员并成功当选。

国际公共部门会计准则理事会就《第63号准则——社会福利》征求意见

最近，国际公共部门会计准则理事会（IPSASB）就其《第63号准则——社会福利》发布征求意见稿，并公开征求意见，旨在改进公共部门社会福利方案的一致性及透明度。据悉，现行相关准则没有关于社会福利如何计量的具体要求及指导，也缺乏为信息使用者提供足够的用于评估政府表现的信息。

欧洲跨区域性公共部门服务绩效评奖机制研究与启示

公共服务的质量与创新是当今国内外政府部门与公共管理学界热烈关注讨论的议题,不少国家地区通过设置相关奖项,来鼓励公共部门提升与创新服务质量。在整合下的欧洲大陆,由欧洲公共管理学院所主办的欧洲公共部门服务奖,是一项完全针对公共部门所设置的跨区域性奖项,以欧洲公共部门服务奖为切入点,从评价标准、活动特色等各方面来探讨,应该对于我国公共部门在服务促进的工作上,提供有益的参考与借鉴。

新形势下公共部门会计改革与发展论坛举办

2016年8月18日,北京国家会计学院与特许公认会计师公会（ACCA）共同举办了新形势下公共部门会计改革与发展论坛.北京国家会计学院教务部副主任张庆龙教授主持开幕式.北京国家会计学院党委书记、院长秦荣生教授致辞并介绍了区块链技术的涵义及在政府会计中的应用,财政部巡视员应唯女士、ACCA前会长唐满庭（Martin Turner）先生分别作了“加强政府会计人才培养、促进政府会计准则体系建设”“国际公共会计审计领域经验分享与实践”的主旨发言,厦门大学党委副书记、副校长李建发教授就“我国政府会计准则及其实施机制问题”进行了分析,普华永道会计师事务所合伙人李超先生分享了“信息技术在政府会计改革中的应用示范”,北京国家会计学院政府会计研究中心主任马永义教授就“中国政府会计准则若干基本问题”作了演讲.论坛以“公共部门财会审计人才胜任能力挑战及应对”为题展开专题讨论,嘉宾从理论和实务的不同角度对其进行了深刻剖析.论坛还通过网络直播,与网友共同分享了嘉宾的精彩观点.

《公共部门合并准则》征求意见稿发布

最近，国际公共部门会计准则理事会发布《公共部门合并准则》征求意见稿。征求意见稿根据控制权和其他因素将两个公共部门合并分为归并和并购。对于归并的确认和计量，征求意见稿采用“修正后的权益结合法”，在合并发生日进行确认。

公共部门财务报告改革:新西兰的特征及启示

一、引言 20世纪80年代以来，为了摆脱严重的财政困境，新西兰公共部门一直极度重视提升绩效，由原来只注重投入控制转变为关注产出绩效，由此确立的新公共管理框架也强调更明确的目标及责任划分、更大的管理自由度以及对结果的受托责任，并且需要利益相关者信任的良好的绩效衡量机制（Treasury，2005）。为此在财务报告方面，新西兰的有关法律规定，作为报告主体的所有公共部门应当遵循由独立的准则制定者审批的公认会计准则（GAAP），使用应计制基础编制财务预测和报告，并由独立审计人员对年度财务报告进行审计。目前，新西兰已成为应计制政府财务信息披露最广泛的国家之一（Piana and Torres，2003）。尽管难以获得充分体现应计制改革成果的确凿证据（Pallot，2001），也无法确定应计制会计对经济发展的影响程度（Champoux，2006），但作为世界上第一个对公共部门会计和财务报告进行应计制基础改革的国家，新西兰的改革模式和经验已引起了广泛关注，对其他西方国家的改革实践也产生了极大的示范效应。