正常交易原则在金融企业集团成员相互救助中的适用

金融企业集团在救助处于财务困境中的集团成员的过程中,可能借助非正常内部交易在集团各成员之间转移风险,输送利益。少数发达国家和发展中国家通过金融法规确立正常交易原则,限制金融企业集团借助内部交易在集团成员之间转移风险、输送利益。而我国金融法规对金融企业集团几乎未作规定,难以规制非正常内部交易。本文从抑制内部交易风险和管制利益输送角度,对有关正常交易原则的各国国内金融法规进行述评,提出我国应在时机成熟时制定《金融企业集团法》规制金融企业集团内部交易,明确规定哪些情形下金融企业集团各成员相互救助而开展内部交易应遵循正常交易原则。

正常交易原则在跨国企业集团内部交易中的适用

各国内部交易税收法规通常规定,企业集团在确定内部交易价格、税务机关在稽查企业集团内部交易价格时均应遵循正常交易原则,即应采用适当方法确定企业集团内部交易的正常交易价格。若税务机关认定内部交易价格不符合正常交易原则,则采用适当方法调整内部交易价格,并依照调整后的正常交易价格征收税款,以避免跨国企业集团借助内部交易任意分配全球收入和费用,使跨国企业集团所承担的纳税义务与其所得相适应，并使跨国企业集团应缴纳税款在内部交易各方所在国之间进行公平分配，防止跨国企业集团逃避税收以及重复纳税。本文将结合税收立法、税收理论和实践对正常交易原则的适用方法及其在企业集团各类型内部交易中的具体适用加以研究。

无形资产转让定价的国际税法调整:公平交易原则VS全球公式法

无形资产在企业经营活动中的重要性不断上升,对跨国公司来说更是如此。无形资产通常都是独一无二的,缺乏可比性,因此传统的以价格比较为核心的转让定价调整方法,包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法,对无形资产转让定价来说,越来越显出其力不从心,甚至无能为力来。因此产生了以利润为基础的利润定价法,包括可比利润法、利润分割法、交易净利润法等。但是,包括价格法和可比利润法在内的"一事一议"的公平交易原则对处理无形资产转移定价问题表现出严重的不适应,有用全球公式分配法替代公平交易法调整无形资产转移定价问题的观点与动向,我们必须重视其存在与发展。

转移定价法律制度的晚近发展研究

转移定价在晚近再度成为国际社会密切关注的法律问题 ,因此很有必要对其晚近发展进行系统的研究 ,特别是应当关注以下四个方面 :转移定价立法的晚近发展 ;正常交易原则的理论与实践 ;预约定价制的法律问题 ;电子商务与转移定价问题。情况表明 ,晚近转移定价法律制度将进一步向着规范化、合理化的方向发展 ,但由于以发达国家为主导的现行转移定价法律制度并未代表世界大多数国家的利益 ,因而在理论和实践中都存在一些难以克服的问题。致力于建立反映大多数国家利益的国际税收分配制度 。

我国现行资本弱化税制的不足及应对措施

2008年,我国开始实施新《企业所得税法》,"资本弱化"税制首次以法律的形式呈现,截至2009年年底,4部配套性法规进一步对"资本弱化"税制进行补充和完善。7年来,依据这些法律、法规,我国在反资本弱化过程中取得了重大进展,然而,潜在的问题也开始给税务机关的工作带来困扰。在此背景下,文章探讨了当前我国资本弱化税制存在的不足,并从明确资本弱化税制涉及的基本概念、行业化关联债资比例、逐笔计算关联方债资比例、进行资本弱化税制的CBIT改革、加强国际税收合作这5个方面给出建议,以期优化我国现行的资本弱化税制。

资本弱化规则发展述评

资本弱化规则本质上是对企业负债利息税前扣除的一种税收约束规则。OECD提倡使用正常交易原则与安全港规则对资本弱化的税务筹划进行规制。世界上大部分国家制定了资本弱化规则,但对资本弱化规则也存在诸多争议。各国均在不断地探索资本弱化规则的改革,资本弱化规则在争议中不断发展、逐步完善。

资本弱化立法的国际比较

一、美国。美国是采用安全港规则和正常交易原则相结合来调整资本弱化的。美国在1976年就制定了资本弱化税制，1989年美国通过了《收入调和法案》，如果美国公司的债务／资本比例超过1．5：1，且支付给非居民关联方的利息不属于美国税收管辖，该利息就属于不符合扣除条件的利息。因此，不符合扣除条件的利息需要同时满足下列两个条件：首先要超过安全港范围。

浅谈资本弱化税制的制定

资本弱化是一种国际避税形式。资本弱化税制是用来对资本弱化这种避税行为进行规制的措施。本文主要针对各个国家在制定资本弱化税制时主要采用的两种方法:"安全港规则"和"正常交易原则"进行详细的介绍。

国际税法视角下常设机构利润归属方法探析

在国际税收中,跨国企业的跨国营业所得面临着双重征税,对此,居住国和来源国达成了常设机构原则,但各国常设机构利润归属方法的不统一产生了双重征税和不征税问题。为此,OECD于2006年发布《常设机构利润归属报告》,统一采用OECD授权方法来归属常设机构的利润。我国应借鉴该《报告》,规定一个类似OECD授权方法的利润归属方法,加强对内部交易的利润归属管理,明确规定针对常设机构的特别纳税调整。

资本弱化税收规制问题探究

关联企业之间借款的利息支出如何税前扣除,一直是纳税人普遍关注的问题。本文阐述了财政部及国家税务局对资本弱化防范的规定,指出其尚需补充改进之处,并分析了其对企业的影响。

对跨国电子商务转移定价的法律分析

跨国电子商务的迅速发展使得关联企业转移定价更为容易,因而需要有新的立法和策略以减少跨国电子商务给传统国际税法带来的挑战。本文对跨国电子商务转移定价现状从法律角度进行了分析,并提出了相应的对策。

转让定价调整方法及其比较

随着国际贸易的迅猛发展,跨国公司利用转让定价以减少税收负担,造成税收扭曲的现象愈演愈烈.本文根据OECD提出的公平交易原则,介绍美、日等发达国家对转让定价的具体调整方法.

关注企业的预约税务鉴定

所谓的预约税务鉴定,即在投资或经营行为发生之前,为锁定风险,避免纳税纠纷,企业事先向税务部门申请税收鉴定。这主要有两种情况,一种是带有可行性研究性质的税务咨询。

对我国外商投资企业“零利润”现象的思考

外商投资企业大面积亏损已成为我国目前利用外资工作中的一个突出问题．调查分析表明，相当多的外商运用“转移价格”等手段将企业利润转移至境外，致使企业帐面上出现“零利润”以至“亏损”，这严重侵蚀了我国利益，建议借鉴国际惯例采取相应对策解决这一问题。

医药“三资企业”亏损透视

亏损不仅仅反映在包袱沉重的国有老企业,连机制一新的“三资企业”也在所难免。这已不是个别现象。三分之一的“三资企业”所存在的亏损问题是怎样形成的,如何加以遏制?不能不引起关注。

转移定价税制的国际惯例及最新发展

转移定价是跨国集团公司内部财务管理的重要环节和实现其经营战略目标的重要工具,也是其经常采用的最为重要的避税手段。随着我国加入WTO和放松对外资进入的限制,会越来越多地遇到外商投资者利用转移定价转移利润,造成我国税收流失和市场秩序混乱的问题,进一步完善我国的转移定价税制并使之与国际惯例接轨已是非常必要和急迫。本文拟对转移定价税制的国际惯例及最新发展作一简要介绍和阐释。

反资本弱化避税的安全港规则探究

资本弱化是指企业投资者在选择融资的方法上,以贷款方式代替募股方式进行融资,从而提高了债权性投资的比重,通过利息支出的增加来减少应税所得,实现税收负担的最小化。正常交易原则和安全港规则是反资本弱化避税的两种基本方法,尤其是安全港规则为绝大多数国家所采用。我国已经初步建立反资本弱化避税的安全港规则体系,但是在权益性投资与债权性投资的界定、关联方的认定、安全港比率的设置、例外性条款及超额支出税务处理等方面亟待完善。

国际反资本弱化规则新趋势下的我国税收政策选择

近年来国际上反资本弱化规则呈现新趋势。本文在剖析其特征的基础上,对进一步完善我国的反资本弱化措施提出了一些设想和建议。