污染产品税基础理论与立法实践的二维探析

我国《环境保护税法》体现的是排污"费改税"的立法思路,基本上是一种制度的简单平移,并未将可能造成环境污染的产品纳入征税范围。无论是研究环境税的历史沿革,抑或近几年OECD及EU的税收工作报告都可发现,污染产品税在税种数量和税制地位上都要远高于排污税。我国消费税以筹集财政收入、调节消费和收入分配为主位功能,虽经过税制"绿化",环保功效逐步提升,承担污染产品的课税职责,但从长远来看,污染产品税是我国环境税体系不可或缺的重要组成部分。有鉴于此,在引入污染产品税时决策者可采用与消费税并存的立法模式,一方面能够有效避免对现有税制体系"大动干戈",极大降低改革成本,另一方面又可通过税目划分,促进政策之间的协调、配合,在避免税制性重复征税的前提下,更好的实现节能减排、促进环境保护。

污染产品税OECD经验借鉴及对我国的立法启示

无论是出于环境保护功效抑或收入累退性的考虑,污染产品税已经成为OECD环境税体系中最为重要的税种,然而,我国新一轮环境税改革仅体现了排污"费改税"的立法思路,却将污染产品税排除在征税范围之外。借"环境保护"之名,《环境保护税法》得以顺利出台,却行"排污税法"之实,环境保护效果必将大打折扣,因此,应借鉴OECD环境税体系经验,将部分污染产品纳入《环境保护税法》征税范围,研究探索可供选择的立法建议。

试论污染产品税中国化之正当性

污染产品税是以可能对环境造成污染的产品课征的一种间接环境税。就世界范围而言,污染产品税多作为一种独立的环境税实现环境保护。我国尚未建立污染产品相关的环境税制,转而由传统的消费税承担污染产品的课税职责,环境保护功效大打折扣。当下,我国引入污染产品税具备相当的正当性:必要性方面,在商品经济下,大量产品需求带来的环境污染无法忽视,绿色财政成为可持续发展理念下国家财政发展的新方向,污染产品税制的引入亦符合环境税制的国际发展规律;良好的政策大环境、极高的公众支持以及"结构性减税"营造的税负空间为污染产品税制的引入带来了极大的可行性。

消费税的深度“绿化”方向——污染产品税

在环境税的理论发展及国际实践趋势中,污染税一直作为环境税的重要组成部分,其中污染产品税与污染排放税紧密相连,共同构成了污染税的主体骨架。污染产品也应当构成作为专业环境税的环境保护税的规制主体。但目前的环境保护税法中还未发现污染产品的身影,我国仅将污染排放囊括其中,仍由消费税对污染产品进行选择性调整。但消费税的主位功能是财政功能和调节功能,在环境治理的方面作用毕竟有限。由此,在环境保护税中开创针对污染产品的课税空间,实现消费税中环保型税目的整体设计与关联税制环境保护税的协调统一,共同建设美好生态环境。

污染产品税在城市垃圾管制中的应用

随着中国城市化进程的加快和城市人口的增加,城市垃圾问题也日益显露和突出。作为管制城市垃圾的一项环境经济政策,污染产品税在经济发达国家有着广泛的应用和成功的实践。产业客观因素(而不是管制者主观因素)决定了污染产品税的实施收益和实施成本,从而决定了污染产品税的可行性、有效性和适宜性。本文探讨了污染产品税的理论、政策效应和实施对策,以便为污染产品税在中国城市垃圾管制中的具体应用提供借鉴。

将动谁的奶酪?——2008环境税政策改革与我国农药产业发展

2008年将是我国节能减排力度进一步加大的关键一年,开征环境税将成为2008年政府重点推进的税收政策之一。在实行全面的节能减排政策下,国家有关部门正在研究出台环境税的征收管理办法。环境税政策的改革必将对企业的生产经营活动产生巨大的影响,也将使中国税费征收逐渐走向"绿色化"。

污染产品课税:从消费税到环境税

污染产品税与污染排放税向来被视为污染税(环境保护税之内核)的两大支柱。无论是理论层面还是国际实践趋势,污染产品理应是环境保护税的重点规制对象。然当下环境保护税立法仅聚焦于污染排放课税,而将污染产品任由消费税选择性调整。税制实践一再证明,消费税终归不是以环境保护为主位目的的特定目的税,诸多先天税制上欠缺环境保护税的专业性,难以迎合环境治理的需要。不管是鉴于域外经验,还是基于税制分工,都有必要借环境保护税立法之机,将污染产品纳入环境保护税的征税范围,即便一步到位的条件未必成熟,也有必要在"环境保护税法"中预留未来针对污染产品的课税空间,实现污染排放税和污染产品税的协同规制。

环境费与环境税研究

包括资源补偿费、排污费在内的环境费虽已确定,但应扩大征收范围、提高标准,尤应实行排污即收费、超标即违法原则。环境税是亟待开征的税种,目前可先对严重危害环境的产品征收污染产品税。

国家酝酿征收排放税

事件:国家环保总局政策法规司司长杨朝飞近日透露,财政部、国税总局、环保总局三方正在研究制定征收污染产品税和排放税的有关政策。今后,有车族可能要以纳税的形式为汽车排放的尾气买单。

逐步开征环境税应是保证我国经济持续发展的重要举措──与冷报德、雷金花同志商榷

逐步开征环境税应是保证我国经济持续发展的重要举措──与冷报德、雷金花同志商榷曹凤中在《税务研究》１９９４年第８期上读到冷报德、雷金花二位同志的文章《我国现阶段不直开征污染锐》。看后觉得冷、雷二位同志可能熟悉税务而不熟悉环保，而我多年以来从事环保工作，...

独立环境税:我国环境税制改革的必要选择

开征独立环境税的必要性世界各国的实践已经证明,环境税是保护环境的一个有力工具,开征环境税也成为一种国际趋势。而国内理论界要求建立环境税制(或生态税、绿色税)来保护环境的呼声也越来越高。国务院于2007年6月颁布的《节能减排综合性工作方案》提出,要制定和完善鼓励节能减排的税收政策,首次明确提出了要“研究开征环境税”。这表明,我国环境税制的改革进程将会进一步加快。

开征环境税 为环境监管增合力

开征环境税将成今年政府重点推进的税收政策之一。而在去年11月,财政部科研所的研究报告,已经对环境税提出了三种可选方案:一是一般环境税,二是污染排放税,三是污染产品税。