俄罗斯油气税收政策发展动向研究

油气产业在俄罗斯经济中占有举足轻重的地位,油气税收是政府财政收入的主要来源。通过分析俄罗斯油气工业市场概况和油气税收政策的制定背景,研究与油气资源相关的税收及其税收政策的发展动向,为今后我国与俄罗斯开展油气项目合作做好准备。

俄罗斯油气行业税改效果分析

油气行业税收是俄罗斯联邦财政收入的主要来源,油气行业主要税种是石油开采税和石油出口税。2014年,俄罗斯联邦政府决定开展2015-2017年税改行动,计划通过3年时间把油气出口关税降低到与关税同盟成员国同一水平。为适当鼓励东西伯利亚、极地大陆架和难动用储量的开发,增加针对具体油田和油藏的石油开采税优惠系数。以伏尔加-乌拉尔地区的陆上油田项目P为例,综合外销和内销来看,桶油开采税占综合原油销售价格的比例从2013年的29%逐步提高到2017年的42.85%;桶油出口税占综合桶油销售价格的比例逐年降低,从2014年最高时的81.23%下降到2017年最低时的28.61%;综合桶油净利润从2013年的12.3美元/桶下降到2016年的6.41美元/桶,2017年略有回升。

俄罗斯石油工业税收模式与评估

油气行业税收是俄罗斯联邦财政收入的主要来源,主要税种是石油开采税和石油出口税。俄罗斯石油工业现代税收制度的关键参数的分析和俄罗斯主要石油公司的税收负担的调查表明,俄罗斯油气税收法规在动态变化和调整。近些年来,俄罗斯联邦政府继续推进税改行动,进一步降低油气出口关税。鞑靼石油公司作为行业典型,公司的税收是以石油开采税为主的油气税收为主导。俄罗斯税法中规定了石油开采税的计算公式,针对具体油田和油藏的石油开采税采用了优惠系数,使不同开采条件下石油开采税明显不同,目的在于政府支持生产条件艰苦以及各种难动用储量的开发。从计算公式体现出,石油开采税与国际油价和美元兑卢布汇率正相关,反映了国际油价越高和卢布越贬值,俄罗斯财政油气税收越高的基本事实。2000年以来,俄罗斯石油工业经济的基本形势周期性上涨,从2005年到2020年矿产资源开采税对于俄罗斯财政的贡献度的分析表明,俄罗斯经济依赖油气为主的能源工业的结构性特点,以及石油开采税对俄罗斯财政的积极贡献。将俄罗斯石油工业公司和同行业外国公司税收负担进行对比,对总税收在收入中的份额和每桶油当量的税收负担两个指标进行的分析表明,俄罗斯石油公司每桶石油当量的税收负担与外国主要石油公司相当,而总税收在收入中的份额比外国公司明显要高。与外国公司相比,最优资源税理论解释了俄罗斯石油工业税收制度的内在合理性以及缺陷。