法人所得税制背景下企业集团汇总纳税问题研究

2008年1月1日,新《中华人民共和国企业所得税法》正式生效实施,实行法人所得税制度是新企业所得税法的重要变化之一。在法人所得税制度下,不具有法人资格的分支机构由其总机构统一汇总纳税,由此带来了诸多正面与负面影响。对于跨地区的企业集团而言,整体税负水平的大幅度降低可以促进企业集团的飞速发展;对于非法人营业机构所在地政府而言,地区间税源转移问题凸显。为促进区域经济的和谐发展,财政部、国家税务总局近期紧急下达了分支机构之间所得税汇总清算办法,解决了税收收入从欠发达地区流出问题,但却引发了新一轮的地方博弈,必将弱化分支机构所在的经济欠发达地区的税收征管效率。因此,应对非法人营业机构所得税进行管理,调动各级政府组织收入、支持税务机关工作的积极性。从税收实践的角度出发,衡量新企业所得税成功与否的重要标准是税款是否应收尽收。

关于实行法人所得税初探

一、我国现行所得税制的利弊分析现行所得税制,是一种以不同所有制性质和不同投资经营方式为依据而制定的多种所得税并存的复合所得税制,即对外国企业按照投资和合作方式不同,设有中外合资经营企业所得税和外国企业所得税;对国内企业按照所有制性质的不同,设有国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税和城乡个体工商业户所得税。这种复合所得税制。

论“法人所得税法”的命名

就纳税主体而言,目前我国税法规定,外资企业以法人作为企业所得税的纳税人,而国内企业以是否实行独立经济核算、是否营利并结合经营方式确定纳税人,纳税主体不明确。这导致企业所得税与个人所得税交叉混淆,存在双重征税,对非营利单位也没有明确规定,所以在改革完善所得税、统一内、外资企业所得税法时,应对企业所得税的纳税主体、两法合并后的名称做出缜密科学的界定。

完善汇总纳税方法 推动法人所得税制实施

实行法人所得税制度是新的企业所得税法的重要内容,其重要表现方式是汇总纳税,汇总纳税涉及到税收跨省市转移问题。为了妥善处理地区间利益分配关系,推动法人所得税制的实施,在分析现行汇总纳税办法存在问题的基础上,提出了用"单因素"分配法取代"多因素"分配法的思路。

中国企业所得税发展的战略选择:法人所得税

作为企业生存和发展的重要制约条件的企业所得税制,其选择不仅关系到国家收入制度完善与否,而且是至关我国经济运行能否顺畅、有计划商品经济的微观基础是否稳固的重大问题。本文就企业所得税改革的必要性、总体目标以及具体设计进行了探讨,提出了建立法人所得税的设想。

科学选择税率是我国法人所得税建设的核心

法人所得税作为我国企业所得税制改革的方向适应了现代社会企业所得税制发展的趋势和要求,同时也是我国有计划商品经济发展的客观需要,从而成为我们的必然选择。我们当前的任务就是把这样一个新型税制有步骤、分阶段地确定起来,但是法人所得税作为一种新型的企业所得税,其建设不仅是用法人所得税替代现行各种企业所得税的过程,而且内涵着整个税收制度的改革,其中,税率是整个税收制度的中心环节。

实行统一的法人所得税的必要性、可行性和紧迫性

本文认为,随着我国改革开放深度和广度的扩大,现行内、外资企业两套所得税制度使内资企业在竞争中处于劣势,实行统一的法人所得税制成为必然。同时,实行统一的法人所得税不仅不会导致外商投资的大规模减少,还有利于优化外资结构,减小人民币升值的压力。

实施法人所得税制度的思考

法人所得税是主权国家对按法律规定注册的经济法人课征的税种(企业所得税或公司所得税),最早形成于美国,1909年联邦委员会制订公司税法,对公司身份作法人解释,确定法人概念,企业所得税形式转为法人所得税形式。以后各国税务当局纷纷效仿,目前已有100多个国家采用此税种,只不过叫法不同而已。它有如下一些特点:

中国企业所得税制改革与立法问题思考

我国现行企业所得税制存在不少问题及缺陷。比较国外企业所得税制的不同模式,中国企业所得税改革应合并两税,选择统一、公平、规范与简明的法人所得税制模式。中国法人所得税立法应在纳税人范围的确定、税率的设计、应税所得的确定、税收优惠等方面加以改进。

企业所得税制改革的几点思考

在统一内外资企业所得税的基础上建立规范的法人所得税制度是我国企业所得税制改革的必然趋势。统一规范法人所得税税基 ,在确定计税成本时应充分体现纳税人的费用补偿原则 ,并适当降低所得税税率 ,清理整顿税收优惠政策 ,为各种所有制形式的企业创造公平纳税环境 ,规范国家与企业的分配关系 。

企业所得税“两法”合并对企业的影响及其对策

2008年起将实施的新企业所得税法,在纳税主体、税率、税前扣除办法和标准、税收优惠以及反避税等方面的变化,将对内、外资企业产生有利或不利的影响。作为市场主体的企业,应积极应对,调整经营策略、融资方式和投资方向,加强管理,使之符合国家宏观调控的要求,在激烈的市场竞争中不断发展和壮大。

企业所得税制的优化设计

近年来 ,围绕对我国企业所得税制深化改革的问题 ,税收理论界及实际工作部门的同志们提出许多有创建性的意见。本文拟在分析现行企业所得税制存在的诸多缺陷的基础上 ,提出进一步深化改革和优化设计的基本设想。

施工企业跨地区施工所得税纳税申报问题探讨

《企业所得税法》采用法人所得税模式,要求对企业设立的不具有法人资格的营业机构实行汇总纳税,但是为了平衡地区税收利益,国家税务总局制定了相关政策,允许分支机构就地纳税,这增加了企业纳税的复杂程度。本文对相关政策进行解析,目的是帮助企业正确履行纳税义务。

借鉴德国2000年税制改革经验 优化我国所得税制

20 0 0年德国通过了税制改革方案 ,旨在降低税率、减轻经济性重复征税、提高企业竞争力从而达到促进经济发展的目的。目前 ,我国所得税制还存在许多问题。在企业所得税制方面 ,存在内外资企业税负不均和抑制投资的费用扣除标准问题 ;在个人所得税方面 ,存在不同类的所得税负不同、扣除标准单一的问题 ;在二者的协调方面 ,存在对股息所得的重复征税问题。本文针对上述问题 ,提出了相应的政策建议。

新《企业所得税法》中“视同销售”规定的变化

1．新《企业所得税法》缩小了“视同销售”的范围。新《企业所得税法》对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司、非生产性机构等不再作为视同销售处理。该政策调整是因原税法是以独立经济核算的单位作为纳税人的，不具有法人地位但实行独立经济核算的分公司等也要独立计算缴纳企业所得税。而新《企业所得税法》采用的是法人所得税模式，因而缩小了视同销售的范围，对于货物在统一法人实体内部之间的转移，如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为视同销售处理。新《企业所得税法》同时明确，将货物、财产、劳务用于利润分配的，同样应当视同销售。

浅析企业所得税改革

我国现行差异性的企业所得税制，存在种种弊端，亦与国际通行惯例不符，给我国建立公平的竞争环境带来重重阻碍，不利于经济体制改革的推进。通过对内外资企业所得税差异性及其消极影响的分析，主张统一我国现行企业所得税，并对其中纳税义务人、税率、税基和税收优惠政策等具体问题进行了探讨。

印尼恢复免征出口所得税制度

据外电雅加达消息,时隔12年之后,印度尼西亚政府重新恢复了外向型出口企业等的出口法人所得税制度"税务·假日"。印度尼西亚的免征出口所得税制度是有针对性地以出口型投资企业为对象实施在一定期限内免征出口所得税的制度。原则上最长免征期限为10年,但对到政府鼓励的投资地区(爪哇岛、巴厘岛等)

印尼恢复免征出口所得税

据外电雅加达消息,时隔12年之后,印度尼西亚政府重新恢复了外向型出口企业等的出口法人所得税制度"税务·假日"。印度尼西亚的免征出口所得税制度是有针对性地以出口型投资企业为对象实施在一定期限内免征出口所得税的制度。原则上最长免征期限为10年,但对到政府鼓励的投资地区(爪哇岛、巴厘岛等)投资的企业免征期限可以扩大到12年。免征对象是国家支持的投资领域的企业,如高技术产业、农产品加工出口企业等。

如何界定组织形式复杂企业的所得税纳税义务人

由于在经济活动中企业组织形式复杂多样,加之各税种对纳税人的认定也不一致,给所得税纳税义务人的界定带来一定的困难。笔者认为应以《民法通则》等有关法律中法律主体的规定为依据,界定“法人”作为基本纳税单位,并用注册地登记标准和住所标准认定居民法人和非居民法人。即将依我国法律成立和住所设在我国境内的法人认定为中国居民法人。

《合伙企业法》、《独资企业法》与所得税问题初探

近期,全国人大财经委员会举办多次研讨会.讨论、修改《中华人民共和国合伙企业法》草案和《中华人民共和国独资企业法》草案(以下简称“两法”)。财经委员会对上述“两法”的立法工作十分重视,起草工作小组在深入基层调查研究、广泛征求和听取各方而意见的基础上.又派出考察小组赴美国、加拿大和德国、法国了解情况.力求能够借鉴国外经验.使“两法”更符合市场经济的要求。 所谓合伙企业,是指在中国境内设立的.