法定审计与选择性审计的区分:理论框架和例证分析

政府审计客体区分为法定审计和选择性审计,前者指通过法律法规明文规定其审计周期或时点的审计客体,后者指审计周期或时点并不固定的审计客体。将政府审计客体划分为上述两类客体的逻辑顺序如下:首先,根据重要性、相关治理状况、成本效益原则等确定审计需求;其次,考虑审计供给能力,确定有效审计需求;最后,根据有效审计需求强烈程度,将审计客体划分为法定审计和选择性审计。特定审计客体成为法定审计后,审计效果会更加显现。

欧盟统一的法定审计制度:挑战与改革

欧盟公司法的统一是不断向前推进的,有关法定审计的第8号公司法指令是欧盟公司法的组成部分。本世纪初在美国及欧盟发生的财务丑闻加快了欧盟强化法定审计独立性及法定审计责任的改革。以公司治理为背景,主要分析了欧盟修订法定审计指令的考量因素、对法定审计独立性的强化措施、有关法定审计的形式选择以及尚未解决的问题,指出欧盟法定审计的改革受到美国《萨班斯法案》以及欧盟成员国内法的影响,而且,这一改革还将持续进行,并且也影响着包括中国在内的其他国家的相关立法。

公司财务会计报告法定审计制度比较研究

文章从比较法的角度,对国内外公司财务会计报告法定审计制度的构成和内容进行研究,提出了比较研究的结果,以期为我国刚刚确立的法定审计制度的完善和创新提供合理借鉴,并为制度的开放性研究铺垫思路。

论《公司法》对公司财务会计报告法定审计范围的规定

新《公司法》确立了注册会计师对公司年度财务会计报告审查验证的法定审计制度。公司财务会计报告的法定审计范围是法定审计制度的核心,对于新《公司法》关于法定审计范围采用的立法模式是全面强制审计还是部分强制审计,我国公司法学界与实务界有两种截然不同的认识。从公司财产所有权和经营权的分合状况及保护公司利益的角度出发,新《公司法》关于公司财务会计报告的法定审计范围采用的立法模式应为部分强制审计。

从受托责任关系看注册会计师法定审计

注册会计师审计是在股份公司出现以后,基于公司所有者保护其经济权益的需要而形成的。 从股份公司的发展史看,股份公司的组织形式在工业革命以前的英国就出现了,但第一位受聘对股份公司的会计记录进行审查的会计师在18世纪初的南海公司泡沫事件中才产生。到1844年,英国的《公司法》

中欧政府审计和法定审计对比小议——由中欧实现审计公共监管等效引发的思考

2011年初欧盟确认包括中国在内的10个国家的审计监管体系与欧盟审计监管体系等效,这对于我国的第三方审计有着重大影响。本文从中欧法定审计等效的意义入手,探讨了中欧审计体系的可比性,进而考察了欧盟审计体系之于我国审计体系的借鉴作用。

注册会计师开展法定审计业务的现状与对策

一、现状 随着体制改革的不断深入,市场经济框架的构建和法制建设的强化,在宏观上为注册会计师开展法定审计业务营造了一个良好的环境。然而由于种种原因,在开展注册会计师法定审计业务的实际工作中,还存在着一些不容忽视的问题。 “一厢情愿”的审计关系。社会审计工作一般由三方关系人构成,即资源财产所有人为委托人,资源财产经营人为被审计人,审计机构和人员为审计人。但是从实际执行的情况看,委托人(企业)自愿提出委托,要求对其年度会计报表进行审计的情况很少见。

关于基本建设工程结算、决算审核构成注册会计师行业法定审计业务的思考

笔者认为,基本建没工程预算、结算和决算审计应是一种特殊目的的审计项目。从整个基本建设过程来看,预算、结算和决算是会计范畴,对预算审核是一种事前审计,对结算审核是一种事中审计,对决算审核是一种事后审计。 一般鉴证服务不具备查错揭弊的程序和手段。

法定审计不等于强制审计

法定审计不等于强制审计吴秋生许多人认为法定审计就是强制审计，我认为这是一种误解。审计按其动机来分，应分为强制审计和委托审计。委托审计按其业务是否由法律。法规明确规定来分，应分为法定审计和自定审计。强制审计是指国家审计机关根据国家法律赋予的审计权力对被...

论我国《公司法》法定审计模式的选择

审计模式的选择是《公司法》确立法定审计制度面临的首要问题,包括审计主体与审计对象范围两个方面。注册会计师独任审计与部分强制审计是各国普遍采用的模式,体现了对审计功能及其局限性的理性认识。我国公司法不应拘泥于某一种理念,而应从实际出发,在公司治理结构的框架中实现审计效益与成本的平衡。协调与审计法的矛盾,对法定审计的范围进行合理的确定都是题中应有之义。

推行法定审计制度探析——由欧洲经济共同体八号指令引发的思考

国务院于今年4月发出关于整顿会计工作秩序的国发(1996)16号文件(以下简称16号文件)提出:“为了有效地制止和防范利用会计报表弄虚作假,提高会计报表质量,要依法实行会计报表审计制度。”国务院副总理朱镕基在中国注册会计师特别代表大会的书面发言中,也强调实行会计报表审计制度。这是我国审计工作的一个重要举措。

NGO组织外部审计师聘任机制:理论框架和例证分析

NGO组织外部利益相关者的审计需求需要通过立法来规定,称为法定审计需求;其管理层基于信号传递的原因,也可能存在审计需求,称为自愿审计需求。基于不同审计需求的外部审计师的聘任机制不同,基于法定审计需求的外部审计师聘任机制,聘任者包括NGO组织管理层或登记管理机关,聘任方式包括招标聘任和非招标聘任,正常情形下,最适宜的聘任机制是登记管理机关和NGO组织管理层分阶段参与的选择性招标聘任;基于自愿审计需求的外部审计师聘任机制,其聘任者是NGO组织管理层,聘任方式需要根据其传递信号的需求程度而定。

韩国审计监查制度

１９９８年６月１５日至２５日，审计署第一期赴韩国金融审计研讨班在南京审计学院易仁萍院长的带领下，访问了韩国审计监查院，在此期间，研讨班成员与审计监查院的官员们，对韩国的审计监查制度、韩国的预算、决算审计制度、金融审计制度及审计监查院的教育培训工作等问...

浅析欧盟公司法对我国规范审计独立性的启示

美国安然等财务事件发生后,审计独立性问题再一次成为各国相关机构的焦点议题,受美国随后通过的《萨班斯法案》影响,作为世界上主要的经济实体之一的欧盟也于2006年颁布了新修订的第8号公司法指令,采取多方面措施规范审计独立性。本文主要对欧盟法定制度中规范审计独立性的发展过程和修订内容进行归纳和总结,以期对我国规范审计独立性有一些启示。

注册会计师审计的法理因素

公司法理论上将注册会计师对公司年度财务会计报告独立审计的法定要求称为法定审计制度。法定审计制度在西方国家资本市场上历经演变日臻成熟，并且发挥着重要作用。在我国法定审计制度却是一个新生制度。从1980年上海开始建立会计师事务所至今，不过三十多年的时间。