提升注册会计师职业素养的几点思考——基于ABC公司审计失败的案例分析

审计制度是资本市场最基础、最重要的制度安排之一。长期以来,会计师事务所和执业的注册会计师作为资本市场“看门人”,为上市公司等市场主体提供鉴证服务,对其财务信息履行核查把关职责,为提高资本市场财务信息披露质量、保护投资者合法权益、发挥资本市场优化资源配置功能等提供了基础保障。但是近几年披露的审计失败案例却屡屡为审计执业者敲响警钟,基于《中国证监会行政处罚决定书(2021)11号》认定的报表审计机构未对ABC公司审计勤勉尽责的部分事实,分析其审计失败的原因,以《中国注册会计师职业道德守则》为依据,提出提升注册会计师职业素养的几个方面。

审计失败与注册会计师职业化思考

我国资本市场发展30年来,注册会计师行业遭遇了两次全面信任危机:一次是1997年至2004年,因未揭露蓝田股份、银广夏等上市公司财务舞弊,导致中天勤等一批证券资格会计师事务所被撤销;最近一次始于2013年绿大地案。

努力开创中国注册会计师职业道德建设的新纪元

注册会计师依据科学、严谨的会计准则和审计准则对财务信息进行审计鉴证，保障经济活动有序健康运行，履行社会责任，维护公众利益，既是财务信息使用者对注册会计师的期待，也是注册会计师职业的神圣职责。但是，审计行为不是纯技术。l生的机械行为，而是建立在审计职业道德基础上的、存在一定自由裁定空间的职业判断行为。因此，必须制定和实施注册会计师职业的道德准则，以规范注册会计师职业行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象。

注册会计师职业道德缺失的制度思考

注册会计师行业的职业道德缺失很大程度上是由于制度的不完善造成的,因此,从制度角度对注册会计师行业职业道德建设进行探讨具有积极的现实意义。本文对注册会计师行业职业道德缺失的成因进行了分析,认为应从监管制度、法律制度、事务所聘任制度及组织制度建设着手,为维护注册会计师行业的职业道德提供良好的制度保证。

注册会计师职业道德价值的回归

道德是游弋于美学伦理与法律规则之间的哲学伦理,其终极目标是使人向善。愿望的道德是完美的道德境界,义务的道德是通往完美道德境界的最低起点,道德的发展沿着从个人品行与美德到义务的道德再到愿望的道德基本路径螺旋式上升。注册会计师更多地承担着义务的道德,以规则为导向的职业道德准则形成一套标准化的注册会计师职业道德行为技术标准,强调对义务道德的遵循,导致对规则的依赖。以原则为导向的《中国注册会计师职业道德守则》体现注册会计师愿望道德与义务道德的良好平衡,实现了注册会计师职业道德价值的理性回归。

试论注册会计师职业发展的动因与中国注册会计师职业的改革发展方向

1854年英国苏格兰爱丁堡创立了爱丁堡会计师协会,标志着注册会计师职业的诞生。经历了不断发展与完善的过程,今天,注册会计师已经成为与律师、医师并列的社会服务行业,服务对象和服务范围进一步拓宽,社会化职能进一步强化。

完善我国注册会计师职业责任保险的相关对策探讨

注册会计师职业责任保险是指被保险会计师事务所所属的注册会计师因疏忽或过失造成的委托人或其他利害关系人的经济损失,依法应由被保险会计师事务所承担的经济赔偿责任,保险公司在责任限额内进行赔偿的职业责任风险。尽管我国早在1993年制定的《注册会计师法》第28条就规定"会计师事务所按照国务院财政部门的规定建立职业风险基金,办理职业保险。"但是,我国注册会计师职业责任保险在近20年中发展缓慢,会计师事务所投保率低,这主要还是因为注册会计师职业责任保险的各个方面尚不完善。本文针对这一情况,提出了完善我国注册会计师职业责任保险的相关对策。

注册会计师职业道德建设的经济视角

道德与经济密不可分,市场经济的基本规则中内含大量的道德成份,道德本身也是市场经济运行的基本保障,同时道德是经济人收益成本权衡后的理性选择,是道德所带来的长期收益与不道德所获当前利益交换的结果。本文从经济视角,探讨了我国注册会计师职业道德建立和完善的方法。

注册会计师职业声誉经济后果性文献综述

审计质量是注册会计师发现并且消除财务报告中的错误的能力，它取决于注册会计师专业胜任能力和独立性的联合作用（Watts ＆ Zimmerman，1986）。不过，专业胜任能力和独立性是一些看不见摸不着的东西。社会公众唯一能看到的是注册会计师的职业声誉。职业声誉是指社会公众对注册会计师审计质量予以信任和赞美的程度，它是由知名度、美誉度、客户忠诚度等内在品质构成的（查道林、费娟英，2004），较高的职业声誉意味着较高的独立性和专业胜任能力，

中国注册会计师职业的竞争作用力研究

注册会计师职业自身的吸引力是会计师事务所发展的首要与根本的因素。本文从分析注册会计职业市场的构成入手,提出决定我国注册会计师职业吸引力的“五种竞争作用力”模型。

我国注册会计师职业保险问题探讨

注册会计师执业时不可避免地存在着一定的审计风险,注册会计师法律责任的内容随着注册会计师事业的发展不断扩充,注册会计师职业责任保险制度的重要性日益突出。在我国,同注册会计师行业发展相比,注册会计师职业责任保险发展明显滞后,其原因是多方面的,要从保险产品的供给和需求两个角度进行分析,并针对性地采取一些措施。

注册会计师职业倦怠影响因素及对策探究

随着社会经济的快速发展,企业一味地追求发展和创新,必然给职工带来一定的压力。压力过大便会使职工出现疲乏、焦虑,甚至身心衰竭等职业倦怠现象。注册会计师属于职业倦怠易发人群。因此,职业倦怠是注册会计师面临的一个重要问题,也是会计研究的新领域。本文通过对注册会计师职业倦怠的危害、影响因素的分析,提出相应对策,以减少注册会计师职业倦怠现象。

提高注册会计师职业判断质量的相关措施研究

近年来,针对注册会计师审计失败的诉讼案件急剧增加,提高审计质量已别无选择地成为审计职业界的首要任务,而其核心是注册会计师职业判断质量。职业判断是审计的精髓,良好的注册会计师职业判断质量不仅是高质量审计工作的基础和源泉,更是注册会计师和会计师事务所积极追求的目标。因此,对注册会计师职业判断质量的研究,有利于促进注册会计师职业判断质量的改善,有利于促进注册会计师审计质量的提高,有利于促进注册会计师行业的发展。

注册会计师职业道德问题的博弈分析

一、注册会计师职业道德问题的博弈关系描述 我们知道，注册会计师的审计工作是接受委托人的委托，对被审计单位的会计报表等相关经济资料进行审查，并出具审计报告。其实质是注册会计师在出售一种“商品”——审计服务，购买方是上市公司，消费者是公司的股东和潜在投资者，同时，它们均受政府有关部门的监督管理。注册会计师从该项服务中所获利益的多少，取决于购买者的付费、同行其他注册会计师事务所的竞争、以及外在监管方的监管力度。其是否遵守职业道德，提供客观、公正的审计报告，往往决定于在上述几种力量的利益博弈中所获利益的多寡，即如果违背职业道德，可以获取更多的利益期望，注册会计师就会铤而走险。下面分别探讨注册会计师与上述几种力量的利益博弈。

广东注册会计师职业继续教育的调查分析

职业继续教育贯穿于注册会计师的整个执业生涯,对保持和提升注册会计师的专业知识、职业技能和职业道德水平都具有积极的意义。为了进一步改进注册会计师职业继续教育工作,以需求为导向,修订和完善职业继续教育管理制度,提高职业继续教育的实际效果,暨南大学与广东省注协组成课题组,于2007年7月至2008年1月,向广东省21个地级以上市的注册会计师全面发放调查问卷,开展职业继续教育需求调查。

浅议注册会计师职业道德建设

注册会计师行业是经济信息的鉴证者，促进社会主义市场经济健康、有序、快速发展。近年来，国内外连续发生的财务欺诈案件以及与之相关的审计失败案件，致使注册会计师的公信力受到质疑，注册会计师职业道德建设得到人们的普遍关注。本文采用规范研究方法对浅议注册会计师职业道德建设进行了探讨。

关于中国注册会计师职业发展若干问题的探讨

中国注册会计师职业在不到二十年时间内取得了巨大的发展，然而，会计职业要满足中国社会主义市场经济快速发展的需要，还要克服许多困难。本文从注册会计师的独立性、专业胜任能力、职业道德规范、会计准则制定、注册会计师的法律责任等方面，对中国注册会计师职业的发展现状作出剖析，并提出了应予关注的问题及有关的改进建议。

浅谈注册会计师职业道德规范

注册会计师的职业道德是指注册会计师在执业过程中所应遵循的行为规范。在现代社会中,任何一种职业的存在和发展,都离不开社会对其的理解和支持,特别是当这种职业的特殊性使外界无法对其实施过程予以评价时,通过制定和实施自身约束机制来取得外界对该职业的理解和支持,就显得尤为重要。注册会计师审计作为一种所有权监督形式,其审计过程和结果应能满足财产所有者或审计委托者的要求,它是一种特殊性较强的职业,因为审计行为不象医生对病人那样形成一对一的职业关系。