注册会计师职业怀疑形成机制研究——基于演化经济学理论

随着技术进步和经济模式的不断复杂化与多样化,会计信息使用者对企业财务报告的公允性越来越难以判断,高质量审计有效缓解了信息使用者与企业之间的信息不对称,因而提高审计质量势在必行。本文在注册会计师职业怀疑概念界定和特征要素分析的基础上,运用演化经济学探讨了注册会计师职业怀疑形成的自组织演化机制,并提出完善注册会计师职业怀疑准则的建议。

注册会计师保持职业怀疑的重要性

近几年来,随着国家反腐败斗争的不断深入,有关中央企业及地方大型国有企业集团的高管因贪腐被纪律审查和监察调查的新闻报道屡见不鲜,大型国企集团的高管贪污腐败已对党和国家、对社会、对家庭造成了严重的伤害。本文针对国内大型国企集团高管贪腐舞弊的现状,以案说法,以法论准则,提出我国的刑事法律规制与注册会计师协会颁布的新审计准则1141号的高度关联性,进而指出注册会计师在执业过程中应以刑事法律规制为指引,对国企高管贪腐舞弊保持必要合理的职业怀疑以避免审计失败,并据此提出相关建议。