论我国流转课税制度的改革

流转税是以流转额为课税对象而设计征收的税种统称,流转额包括商品流转额和非商品流转额。我国现行流转税制主要设置四个税种,即增值税、消费税、营业税和关税。流转税作为整个税收制度中的重要组成部分,具有不同于其他税类的特点。

社会主义税收的本质决定我国流转课税将长期存在

中共中央对'七五'计划的建议53条指出:'必须改革和完善财政税收体制。'在现行工商税制中,以产品税为主的流转课税,占税收总额50%以上,是工商税收中的主体。流转课税如何改革和完善,是工商税制改革中的重要课题,受到越来越大的重视和关心。在广泛的探讨中,有一种观点,认为随着社会主义商品经济的繁荣和价格体系的逐步放开、理顺,商品流转课税存在的条件将逐步消失。流转课税'重重设卡'阻碍商品生产和流通,阻碍商品经济进一步发展。因此,我国流转课税的前景是逐步减少以至取消,主体税种应是所得课税。

国际税收问题(二)

国际税收关系是一个很复杂的同题,协调国际税收关系也是一个很困难的过程,由于发达国家和发展中国家经济发展程度不同,在发展本国经济以及发展对外贸易的政策上要求不同,因此,在发达国家与发展中国家之间的税收关系上,就更为复杂和尖锐,总的来看;国际税收关系中比较集中的问题有以下三个。 (1)“税较壁垒”问题“税收壁垒”(Taxes barrier),是国际贸易史上最早出现的税收关系问题,是一国为了阻止或限制其他国家商品输入而设置的一种障碍,“关税壁垒”(Customs barrier)就是其中的一种,所以早期的“税收壁垒”主要是流转税类型的课征,包括进口关税和国内消费税,通用的方法:一是对进口商品实行高税率征收进口关税。

增值税制的调整应引起关注

自2012年1月1日至今,“营改增”从试点到扩围已有三年多的时间了。从整体上看,“营改增”平稳过渡,运行正常,在纳税人之间和国、地税之间没有出现大的波动。但“营改增”在具体实施过程中也暴露出增值税制的问题,应该引起我们的重视和关注,并尽快加以解决。问题之一,“营改增”的理论准备不够充分国家对“营改增”本着积极的、谨慎的态度,采取“先试点后扩围再覆盖”逐步推进的办法。

试论流转额课税

利改税第二步改革实施后,我国已经和将要实行的有21个税种,形成了新的税收体系。其中按流转额课税的税种在收入中所占比重较大,不仅同国家的经济情况密切有关,而且同国家预算和人民生活也有直接联系。为了正确执行税收政策,加强税收管理,有必要对流转额课税加以研究。流转额课税的沿革我国由于长期处于封建社会的经济落后状态,实物税的形式持续的时间长久。到了周代,开始征收'关市之赋',即对经过关卡或上市交易的物品都要征税,相似于现在的营业税、交易税、关税;以及'山泽之赋',即对山上的伐木、采矿、狩猎,水上的捕渔等等,都要征税,相似于现在的产品税。这可说是我国最早出现的流转额课税。

统一内外两套流转税制的浅见

八十年代初,为了适应改革开放,初步创立了涉外税制。九十年代应当是进一步完善、健全税制的重要时期,以适应深化改革和进一步开放的需要。就涉外税制体系的构成看,可分作两种情况:一部分是创立新税法;另一部分是国家明确暂时沿用一些旧税法。就其重要税种来说,1980年和1981年全国人大先后公布了:中外合资经营企业所得税法、外国企业所得税法和个人所得税法、对外商投资企业的商品流转课税和地方各税,沿用了五十年代的旧税法。1984年虽然建立了产品税、增值税和营业税新的流转税课征制度,但当时明确,这种新的流转税制,只适用于内资企业,不适用外商投资企业。

试谈价格改革后的流转税对策

我国现行对流转额课税的税收制度,是在价格体系不合理的条件下设计的。长期以来它在消除价格不合理的弊病,促进我国经济协调发展方面,起着重要作用。现在,党中央关于改革现行价格体系的决定已经开始实施,随着这方面改革的逐步展开,我国价格体系不合理的问题将从根本上解决,价格调节生产的机制将恢复正常。对流转额的课税是直接与价格发生关系的价内税,税收分配是对价格中的社会纯收入的分配,因而,在一般的情况下。

流转税的地位不可忽视

根据'七五'计划的要求,我国现行的工商税制必须进一步完善。完善税制应当从我国发展有计划的商品经济的实际需要出发,坚持在已经建立起来的、以流转税和所得税为主体、其他税种相配合的税制格局的基础上,补充、调整、改革和完善。近来,经济界人士对税制完善问题议论颇多,提出了不少意见和建议。其中有一种意见认为,按流转额课税,不利于商品经济的发展,产品税应当削弱乃至取消。我们认为。

中国体育用品业经济活动中的税收问题研究

采用理论分析和案例实践分析的方法,以经营体育用品业为主体在经济活动中的税收问题进行研究。我国体育用品业存在自主研发薄弱导致难以享受税收优惠,体育用品企业税收负担沉重,对体育用品品牌等无形资产征税导致的保护与支持力度减弱等税收问题,并针对性提出加大体育用品业科技研发的税收优惠力度,减轻体育用品业税收负担,扶持与保护我国体育用品品牌的税收政策建议,以充分发挥税收政策的引导、调节与激励作用。

西方发达国家90年代的税制改革

80年代西方国家的大规模的税制改革,在税收政策上有四个方面的动向引人注目:一是减少税收对经济的干预,而寻求将这种干预控制在“适度”水平上;二是以减税为中心,将税收调节的重点从需求转向供给;三是重视流转课税的作用,加强和改进流转税。进入90年代以后,西方发达国家的税制改革与税收政策又走向如何呢?

试论我国社会主义税制结构的模式问题

税制进一步完善的首要前提在于税制结构的合理化。只有税制结构合理了,才能从总体上做到税制的合理,才能从广度和深度上发挥税收的作用。因此,探讨适合我国国情的社会主义税制结构的模式是税收理论需要解决的重要问题。一、从经济结构决定税制结构谈起在一定的历史条件下,任何国家的税制结构并不是人们可以随意安排的,而是要受客观经济条件制约的。税收既然是以国家为主体对国民收入实行强制、无偿的社会扣除的形式,

深圳经验的认识

深圳特区十多年的成就是有目共睹的,是用活生生的事实来证明的。经验是什么?许多人都希望从中得到教益,也都在作出自己的判断。一曰政策优惠,最现实的是税收优惠,于是某些地方竞相减税,但成效并不理想。二曰投资环境,最直接的是硬环境“三通平”、“五通一平”、“七通一平”,但垫支太大,资金困难。三曰国家支持,事实并非如此,国家只是给政策,而不是供应物质、资金。

会计的配时性原则对纳税环节产生影响刍议

中外合资企业会计制度规定,企业应按权责发生制来计算各期的收支和盈亏。这实际上是实行了配时性原则。配时性原则对流转课税环节和所得课税环节产生很大的影响。大家知道,会计的配时性原则,是指企业单位在确定各个会计期间的收入和支出时,要使两者在时间上相互配合,协调一致,以便正确计算各期的盈亏数额。它有二种处理方法:一种叫权责发生制,即以经济权益和经济责任的发生为标准来计算各个会计期间的损益,而不考虑货币的实际支付时间;另一种叫收付实现制,对于收入和费用均按照货币资金的实际收付日期作为其归属期,而不考虑其是否应属于该会计期间。为便于区别,现以某企业本期发生的经济业务为例,用二种不同的处理方法进行记帐,列表如下:

预提所得税的避税成因、手法及其防范

一、预提所得税的避税成因所谓预提所得税,是对外国公司、企业和其他经济组织在中国境内没有设立机构而有来源于我国的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得所征收的一种税。它不是一个独立的税种,它从属于外国企业所得税,只因其是由支付所得时扣缴而得其名。从理论上说,所得税不具转嫁性,但预提所得税由于是对特许权转让所得、租金、利息所得全额课征,如同对商品流转课税一般,具较强的转嫁性。现在以专有技术转让所得税来说明。专有技术转让,

财政与金融考试大纲

一、课程的性质《财政与金融》是经济类专业的一门必修的基础课程。该课程属于宏观经济学范畴,但其内容除了包括财政金融理论外,还有财政金融方面的基本制度规定和基本业务知识与技能。它的先修课程是政治经济学。二、课程的目的任务《财政与金融》课程的目的任务是(1)认识财政金融在国民经济中的地位和作用,以及加强财政金融工作对经济管理的重要意义;(2)弄清财政金融的基本范畴。

税制改革趋势初探

随着第二步利改税试行办法和各项税收条例(草案)的实施,我国长期以来税制简单化、与经济发展不相适应的状况,得到了改善,从而为建立适应经济发展的新的税收体系,为更好地运用税收这个经济杠杆,促进生产发展,开辟和增加财源,提供了有利条件。当我们今天回顾税收体系和税收制度的演变、改革的路程时,有必要对我们国家的税收特点及发展趋势作一比较性的研究分析,从而使我们的税收理论有效地服务于经济建设的需要。

印度税制简介

印度税制是以对商品和劳务流转额课税为主体的税制。中央、邦及地方政府征收的税种约20个,其中中央一级的税收有:1、消费税(邦也有此税,类似我国的产品税);2、增值税(1986年3月1日开征,部分取代消费税);3、销售税(邦也征收);4、关税;5、个人所得税;6、公司税;7、印花税;8、财富税;9、遗产税;10、赠与税;11、支出税。邦政府征收的税种有:1、交通工具税;2、土地价值税;3、汽车税;4、职业税;5、农业所得税。地方政府征收的税种有:1、土地捐(土地价值税附加);2、土地与建筑物税(对租金征生收);3、土地增值税(对由于城镇规划与改进而增加的土地价额征收);4、财产转让税(印花税的补充)。

税收的分类

税收的分类,是研究和评价税收制度的一个重要方法。税收制度也叫税收体系。一个国家,设有较多税种的税收制度,称为复合税制;只有一个税种,则称为单一税制。单一税制只不过是资产阶级早期思想家的一种主张,但从来未付诸实行。