中资企业施工项目海外税收风险应对之案例分析

以中国建筑在巴基斯坦的G项目总承包工程为例,结合企业在巴基斯坦多年的税收管理经验,剖析该项目管理涉及的主要税负以及项目面临的内外部税务风险,进而提出海外施工项目税收风险应对建议。

国际税收情报交换的发展及中国的应对

国际税收情报交换正向着国际一体化的方向发展。无论是美国推动的FATCA政府间协定，OECD倡导的《多边税收征管互助共约》，以及OECD与G20倡议的BEPS）都显示了国际税收情报交换正走向国际税收舞台的聚光灯下。而我国在国际税收情报交换发展大势下应采取何种措施予以应对。

美国施行《海外账户税收遵从法案》对我国的影响及启示

美国国会于2011年6月通过的《海外账户税收遵从法案》是政府基于提高纳税人的税法遵从意识、打击利用境外投资或者转移资产方式偷漏税款、增加国家财政收入的政策目标而出台的。该法案的实施将增加我国驻外金融机构的运营成本;给我国相关部门、企业及居民的经济信息安全带来了挑战;也对我国税务机关的征收管理工作和信息化建设提出了新的要求。这一法案的实施,启示我们要充分重视第三方信息在税收管理中的重要作用;研究国际间信息交流规则,加强我国政府对本国公民海外资产信息的掌控能力,提高税务机关的征收管理水平。

国际税收监管协作的新发展:以美国《海外账户税收合规法》的推行为中心

《海外账户税收合规法》(FATCA)的推行体现出金融全球化时代美国通过单边域外管辖强化国际金融及税收监管协作的立场。此种做法正逐步为多国所接受,表明其已经与双边和多边合作一样,成为税收监管协作的一种模式。FATCA以信息监管为中心,以经济利益为威慑,试图以单边域外管辖打破双边及多边合作在税收信息交换方面不力的困境,在实践中灵活采取共同而有区别的类型化策略。其虽有争议和风险,但客观上促进了税收监管协作的发展。FATCA关于主权豁免问题的规定也具有重要的规则示范效应。我国应尽快与美国启动双边谈判并颁行自己的FATCA,力求在新一轮的国际税收监管协作中占据主动。

探讨建筑企业在哈萨克斯坦的税收问题研究

随着我国“一带一路”倡议的实施,以及中国建筑企业“走出去”步伐的加快,中国建筑企业在海外的发展也迎来了前所未有的机遇。但同时,海外投资也面临着诸多风险,特别是税收风险。本文从建筑企业在哈萨克斯坦开展业务所涉及的税务问题着手,分析了境外项目税务筹划过程中存在的问题,并结合相关税收法规,提出了针对建筑企业在哈萨克斯坦项目中的税收风险应对策略,以期为我国建筑企业“走出去”提供借鉴。

美国海外金融账户及资产报告规则的演进与发展

海外金融账户及资产报告规则是美国反海外逃税避税制度的重要组成部分。这一规则体系经历了从《银行保密法》确立的海外银行与金融账户报告规则,到美国国税局推行的合格中介计划和离岸自愿披露计划,再到新近实施的《海外账户税收合规法》的发展演变过程。总体而言,在此过程中报告主体逐渐增多,报告范围逐渐扩大,报告义务逐渐加强。这一过程反映出美国税务当局执法态度的日趋强硬、执法手段的日益多样和执法权限的日渐扩张,其中《海外账户税收合规法》所凸显的税收执法单边主义倾向尤其值得关注。如何加强内部协调与整合,妥善处理因相似规则叠加适用而产生的多重义务乃至多重处罚问题,将影响这一规则体系的未来发展方向。