林木企业消耗性生物资产审计探讨

林木企业消耗性生物资产的审计中存在着风险评估困难、内部控制测试难度大、盘点难度大、函证难以准确等难点。本文从审计前的准备阶段、风险评估阶段、风险应对阶段出发,研究了林木企业消耗性生物资产的审计步骤,以及构建了以风险评估、内部控制测试、盘点情况、函证情况为准则层的评价指标体系。在此基础上,将构建的生物资产审计路径应用于A企业,并提出了审计项目组应着重改善A企业消耗性生物资产的风险评估以及内部控制测试程序等建议。

林木类消耗性生物资产计量模式研究

林木类消耗性生物资产作为生物资产的重要组成部分,其自身的特点决定了其会计计量的困难性和复杂性。为了达到客观公允地计量与披露林木类消耗性生物资产会计信息的目的,在计量模式方面,应根据林木类消耗性生物资产特征,针对不同的计量程序而采用相应的计量模式。分析认为,在初始计量时,一般应按历史成本进行计量,其"取得成本"往往就是其公允价值最好表现。在后续计量时应以林木郁闭为标志,针对郁闭前后林木类消耗性生物资产耗费目的和价值增长的不同特点而相应采用不同的计量模式,即林木郁闭前主要采用历史成本计量,林木郁闭后主要采用公允价值计量。

浅析上市公司消耗性林木资产的会计信息披露

消耗性林木资产是林业经营主体的重要资产,消耗性林木资产的会计信息披露对于提高会计信息的质量以及促进资本市场的持续健康发展具有重要的意义。文章在阐述了会计信息披露相关理论的基础上,重点分析了2010年中国上市公司消耗性林木资产信息披露中存在的主要问题,即缺乏对经营风险的必要提示、有关郁闭度方面的信息披露不充分、成本结转方法披露过于随意、公允价值的披露主观性强等,并有针对性地提出了相应的完善建议,即应在完善消耗性林木资产表内信息披露的同时,强化会计报表附注和财务情况说明书的披露。

论消耗性林木资产的会计初始确认、再确认和账务处理

本研究认为由于消耗性林木资产具有不同于一般资产的特性,因此将其作为流动资产或固定资产项目列示的做法均有失公允;林木资产的经营主体应根据会计核算重要性的要求和资产的特殊性,在资产初始确认时将其单列为"消耗性林木资产"纳入会计核算系统;在再确认时,应以"消耗性林木资产"项目将其单列于资产负债表中的适当位置;最后,指出在进行会计科目设置与账务处理时,应将消耗性林木资产的营造成本在"在造林工程"科目中予以归集,待其郁闭之后再转入"消耗性林木资产"科目之中。

消耗性生物资产信息披露及监管问题剖析——以獐子岛为例

消耗性生物资产因生长周期长、易受自然环境影响、监测技术难度大和监测成本较高等特点,易导致信息披露内容复杂、滞后和难监管等问题。以两次信息披露存在重大问题的上市公司獐子岛为例,比较分析其屡罚屡犯的内在逻辑后发现:由于我国现行企业会计准则未强制要求上市公司单独披露该类资产,监管部门也未提出该类资产披露的具体要求,导致其成为盈余管理的新手段。具体表现在:上市公司对该类资产的信息披露不充分或缺乏可理解性,当该类资产发生突发事件时极易导致公司业绩恶化,投资者因信息不对称而遭受惨重损失,公司也易陷入被媒体质疑、声誉受损,甚至无法持续发展等困境。因此,建议监管机构应对消耗性生物资产的信息披露提出具体、明确的规范要求,公司也应及时、全面履行相关重大信息披露等社会责任,以保障中小投资者合法权益和资本市场稳定发展。

消耗性生物资产、资产减值损失与审计收费——来自涉农上市公司的经验证据

以2016年沪深两市涉农上市公司为研究样本,实证分析消耗性生物资产和资产减值损失对审计收费的影响,并首次引入制度与诚信文化因素这一宏观变量,考察不同制度与诚信环境下,消耗性生物资产和资产减值损失对审计收费的影响。结果显示,消耗性生物资产规模、资产减值损失都与审计收费显著正相关,且消耗性生物资产规模对资产减值损失与审计收费之间的影响程度具有放大效应。与此同时,在好的制度与诚信环境下,消耗性生物资产规模对审计收费的影响较弱,但资产减值损失对审计收费的影响会加强。进一步分析资产减值会计处理程序对审计收费的影响,结果显示,注册会计师更加关注计提资产减值准备而不是转回的审计风险。最后,对会计师事务所、涉农上市公司和政府监管部门提出相关建议。

林木类消耗性生物资产混合会计计量模式探析

林木类消耗性生物资产是生物资产的重要组成部分,其自身的特点决定了其会计计量具有复杂性和困难性。目前我国生物资产会计准则中"历史成本为主、公允价值为辅"的计量模式存在诸多理论与现实应用方面的问题。针对这些问题,文章通过历史成本与公允价值两种计量模式的比较分析,在充分结合我国现实林业发展状况的基础上,提出了一种分阶段混合会计计量的新模式。

消耗性林木资产的会计确认、计量及信息披露探讨

《企业会计准则第5号—生物资产》为规范我国生物资产的会计核算提供了基本的依据,但如何实施将是一个难题。在对消耗性林木资产的内涵及特点进行简要介绍的基础上,对消耗性林木资产的会计确认、会计计量及信息披露作了重点探讨,试图按照我国会计准则的要求,建立起与我国经济发展相适应的消耗性林木资产核算和信息披露体系,从而真实反映经营主体消耗性林木资产的价值,为会计信息使用者提供相关可靠的信息。

消耗性畜禽资产抵押融资模式研究

随着金融精准扶贫力度的不断加大,国家鼓励金融机构发放普惠性涉农贷款,创新涉农贷款的金融产品和服务方式。生物资产作为农户的重要资产,具有产权明晰、变现能力较强等特性,成为贷款抵押物的有效选择。文章结合国内学者对生物资产抵押融资研究以及现有试点,结合消耗性畜禽资产的特殊性,通过分析现有试点主要抵押融资模式的相关案例及基本原理,总结目前抵押融资模式存在的问题,尝试拓展与创新消耗性畜禽资产抵押融资新模式——基于动态价值的“浮动抵押+浮动保险”融资模式,以期为进一步开展活体畜禽抵押业务,探索生物资产抵押融资新模式提供一定的参考。

浅析消耗性林木资产会计计量的科目设置及业务处理

消耗性林木资产是生物资产中最具特色的组成部分,企业会计准则应用指南中所设置的会计科目显得过于笼统,应根据消耗性林木资产会计核算的实际需要,专门设置"消耗性林木资产"、"消耗性林木资产跌价准备"、"在造林工程"、"在造林工程跌价准备"、"营林制造费用"等相关的会计科目。在此基础上,对自行营造和外购的消耗性林木资产、原先未入账和天然起源的消耗性林木资产的计价入账;消耗性林木资产的自然增值、整体出售和对外投资;以及消耗性林木资产的减值和后续支出等相关的会计业务处理进行了分析和论证。

对消耗性生物资产监管的思考——以“獐子岛事件”为例

"獐子岛事件"的发生暴露了消耗性生物资产监管的专业性与复杂性,本文以"獐子岛事件"为例,探析消耗性生物资产监管的难点与对策,以求能够对完善农业类上市公司存货监管提供帮助。

消耗性林木资产成本核算的探讨

本文结合消耗性林木资产的特征,按照成本核算的要求对消耗性林木资产成本核算进行全面梳理,尤其在消耗性林木资产成本计算期和成本结转环节提出不同的见解,以期对消耗性林木资产成本核算有现实的指导作用。

消耗性林木资产成本核算

本文结合消耗性林木资产的特征,按照成本核算的要求对消耗性林木资产成本核算进行全面梳理,尤其在消耗性林木资产成本计算期和成本结转环节提出不同的见解,以期对消耗性林木资产成本核算有现实的指导作用。

农业类上市公司消耗性生物资产减值与盈余操纵的关系

我国农业类上市公司普遍存在投资回报率较低、业绩平平等问题,为了更好地迎合投资者,农业类上市公司往往具有强烈的盈余操纵动机。由于农业企业中有大量的消耗性生物资产的存在,无论是价值确认上的壁垒还是意外自然灾害的发生,消耗性生物资产减值的计提和确认都为农业类上市公司的盈余操纵创造了大量的空间。本文通过对农业类上市公司盈余操纵进行研究,对防止此类行为的发生提出建议,以促进其健康发展。

消耗性林木资产的特性及其会计确认浅析

消耗性林木资产是生物资产的一个重要组成部分,应该执行生物资产会计准则。然而,由于消耗性林木资产是一种特殊的生物资产,因此,与一般资产相比,其在会计确认上也有其特殊之处。在论述会计确认的涵义及作用的基础上,阐述了消耗性林木资产的会计确认条件,并重点论证了消耗性林木资产会计确认的特殊性。

基于作业成本法的国有林场消耗性林木资产成本核算

本文主要针对目前国有林场消耗性林木资产成本核算存在的问题,提出了采用作业成本法进行核算的思路。在对国有林场消耗性林木资产采用作业成本法核算可行性分析的基础上,建立了国有林场消耗性林木资产作业成本核算模型,并运用该模型对消耗性林木资产作业成本具体核算应用进行测试和分析,结果表明:国有林场消耗性林木资产采用作业成本法核算以后,可以提高木材产品成本核算的真实性和准确性。

消耗性生物资产信息披露及审计研究文献综述

“万福生科”和“獐子岛”事件的发生代表着上市公司逐渐利用存货项目来进行财务造假,研究消耗性生物信息披露有助于降低审计风险和提高信息质量。本文通过梳理相关文献,发现消耗性生物资产计量准则不完善、农业上市公司信息披露不规范以及消耗性生物资产本身特殊性导致消耗性生物资产重大错报风险较高。同时,审计师对消耗性生物资产审计的程序及技术选择也会影响审计风险。

基于生命周期理论的消耗性林木资产计量模式研究

消耗性林木资产要经历栽培、生长、成熟和衰退的过程,也就是从苗木(郁闭成林前)、幼龄林、中龄林、成熟林及至过熟林的历程。文章从消耗性林木资产的生命周期入手,结合消耗性林木资产自身的特点,提出根据不同的生命周期采用不同的模式对消耗性林木资产进行计量的方法。

基于专家问卷调查视角的消耗性林木资产会计信息披露

消耗性林木资产是森林资源资产经营主体所拥有或控制的重要资产,消耗性林木资产的会计信息披露状况对于信息需求者的决策十分重要。文章首先对林木资产会计信息披露的相关文献进行回顾;在此基础上,根据问卷调查所获得的第一手资料,重点分析了专家学者对消耗性林木资产会计信息披露的看法,并形成如下结论:应在资产负债表中分类列示"消耗性林木资产"等不同的林木资产项目;正表披露与报表附注披露相结合是林木资产信息披露的最佳方式;经营主体应重点披露林木资产的实物量与价值量、实物量与价值量的增减变化和林木资产的类别等信息;应根据实际需要,通过克服技术难题、提高人员素质和降低信息披露成本等途径,解决当前信息披露中的问题,并尽可能地披露充分可靠的信息。

种植业合作社消耗性生物资产会计核算研究

种植业在我国农业生产结构中比重最大,加之消耗性生物资产又主要集中在种植业,对种植业合作社消耗性生物资产会计处理的规范化、科学化的问题也日益受到业内的重视和关注。由于粮食、蔬菜作物及经济作物的品类繁多、生产周期长、经济再生产与自然再生产相交织的特点,准确的界定消耗性生物资产特性与属性至关重要。此外,种植业消耗性生物资产的成本计算虽因不同农作物的特点而异,但其成本计量可建立在生物转化能力的基础之上,分成准备、育种、生长、管护和处置等阶段进行账务处理,通过成熟后收获为农产品的方式实现资产增值与价值转移。