新一轮财税体制改革中消费税目标定位及税制优化研究

消费税税制优化,是党的二十届三中全会部署的新一轮财税体制改革中的重要内容,也是近年来社会各界普遍关注的税制改革焦点话题。作为税制体系的重要组成部分,消费税是当今世界各国普遍征收的货物劳务类税,具有重要的财政经济地位。文章结合新一轮财税体制改革要求和我国实际,借鉴代表性国家消费税制设计的做法与经验,提出我国消费税制度优化的思路和建议,以期提升消费税在税收治理中的功效。

卷烟消费税收入下划地方改革的政策效应研究

卷烟作为消费税第一大税目,占国内消费税收入50%以上,评估其征税环节后移收入下划地方的政策效应是消费税下划地方改革题中应有之义。参照国发[2019]21号“定基数、调增量”的改革方案,数值模拟表明:改革初期,增量收入对各省税收增收、财政缺口弥补作用较小;改革中长期总体上有利于多数省份的财力增长,但存在异质性差异,对发达地区的税收增收效果不明显但能在较大程度上弥补地方财政缺口,对经济落后地区增收效应显著而对财政缺口弥补效果不佳。卷烟消费税横向分配可有效改善区域财力不均衡的问题,但会引发各省份新的财政利益冲突,部分生产大省利益受损,消费大省普遍获益但存在分化。因此,在卷烟消费税划归地方的同时,适宜建立收入调节基金,以改善生产大省利益受损的问题;在后移征税环节的同时,采用综合因素原则,综合设计卷烟消费税收入区域间横向分享方案,以减轻改革不平衡不充分的问题;建立健全法律制度体系,提高征管配套能力,切实保障改革方案能顺利执行。

现行消费税、绿色投资对碳排放的影响研究

为实现“双碳”目标,基于2008—2021年中国省级面板数据,构建双向固定效应模型、调节效应模型和门槛效应模型,实证探究碳排放受现行消费税和绿色投资的影响。研究结果表明,目前中国消费税未能抑制碳排放增长;绿色投资对现行消费税和碳排放间关系具有负向调节作用,特别是在华北、华东等强绿色投资区域,绿色投资调节效应较强;绿色投资存在门槛效应,当投资额超过门槛值,绿色投资的抑制作用逐渐减弱。

“双碳”目标下成品油与小汽车消费税的优化研究

优化消费税的税制,是“双碳”目标下践行绿色发展的重要决策,也是推进建立现代财税体制的重要路径。梳理和分析我国汽车消费税与成品油消费税的征管制度,从中发现我国汽车消费税与成品油消费税在征税环节、税率与划分标准方面存在的问题。建议从征税环节后移、提高税率以及改善划分标准入手,完善消费税的顶层设计,助力消费税对节能减排的推动作用。

共同富裕视角下消费税对城乡收入差距的影响——基于消费税结构的分析

本文利用2002-2014年的时间序列数据,研究了四种消费税税目与城乡收入差距之间的关系。结果表明:加征烟草税将强有力地改善城乡收入差距,酒类税对城乡收入差距的调节作用并不明显,加征小汽车税和成品油税将加剧城乡收入差距,其中,成品油税的影响相对有限。从共同富裕的视角出发,结合当前国内新能源汽车产业发展的背景,阐述加征烟草税和小汽车税的合理性。

白酒类消费税税收征管:存在问题与完善建议

白酒行业具有链条长、产品种类多、涉税业务复杂等特点,征管管理难度较大;白酒类消费税作为白酒行业的主要税种,一直是税收管理的重点。为提高白酒类消费税征管质效,笔者通过实地调研、调查问卷以及数据分析等方式,对白酒类企业进行研究分析,发现存在问题并提出完善建议,以期对提高白酒企业税收征管水平有所借鉴,并从征管实践方面对消费税征收环节后移提供参考。

成品油消费税改革:国际经验与现实考量

当前我国面临着“双碳”目标下能源转型这一艰巨任务。成品油消费税是具有调节性质的流转税,因其寓禁于征、税基广泛、税源稳定等特征而受到各国青睐。当前,一些发达国家及能源大国成品油消费税改革及监管呈现出征收范围设计精准、税率调节作用显著、征税环节部分后移、税收征管高效等特征。基于我国成品油消费税现状,结合海外相关经验,我国成品油消费税的未来改革应重点在扩大细化税目、设置差别税率、后移征税环节、完善全流程监管等方面发力。

共同富裕目标下的我国消费税转型:职能定位与改革路径

作为国家治理的基础,我国的财税体制在共同富裕目标下面临着向现代化财税制度转型的迫切需求。现行消费税制度已经滞后于居民消费结构升级,不仅未能发挥其特有消费调节职能,更难以与增值税配合实现流转税在收入筹集与调节上的功能协同,亟待转型。本文从共同富裕目标下消费税职能定位分析着手,提出改革的瓶颈制约。在借鉴典型国家征税范围经验的基础上,基于国内消费结构演变现实,提出了消费税未来应从高端奢侈服务和成瘾性娱乐服务着手,建立完备的“商品+服务”征税范围体系、部分税目引进累进税率以及分步试点、科学设定收入划分方案等路径实施改革,从而充分发挥消费税收入调节为主的职能,为推动共同富裕提供制度保障。

我国消费税征收环节后移所引发的问题及应对措施

阐述了我国消费税征收环节后移改革中出现的消费税税收征管难度加大、税收与税源发生背离、税率配套不合理等问题;提出了健全税源征管制度、建立线上交易收货地征税标准、保持税负水平不变而下调消费税法定税率、坚持价外税模式并建立价税分离显示制度等改革措施。

委托加工消费品的消费税实务案例解读

出于成本、技术、设备、人力或其他等因素考虑,有些纳税人往往会委托其他单位或个人,为其代为加工应税消费品;受托单位或个人完成代为加工任务后,通知委托单位收回已加工成形的应税消费品;加工成形的应税消费品,委托单位一般用于直接销售,或者自己继续使用。由于它是生产应税消费品的另一种形式,国家已将委托加工消费品业务纳入征收消费税的管理范围。现行委托加工应税消费品消费税政策主要包括:代收代缴政策、计税价格政策、抵扣税款政策、补征税款政策、违规处罚政策等。因实际操作复杂,现以典型案例的形式,予以详细解读。

中国式现代化下关于税法优化的思考--从个人所得税和消费税的角度

中国式现代化包括全体人民共同富裕以及人与自然和谐共生等内容。文章基于此对个人所得税和消费税的税法优化进行思考,指出个人所得税应该从提升高收入人群的纳税遵从度、扩大中等收入人群比重、提高低收入人群生活水平三个方面进行税法优化,消费税应从扩大征税范围、征税环节后移、提高高档化妆品和高档手表的认定标准、实施税收收入中央和地方共享四个方面进行税法优化。

超豪华小汽车消费税实践中遇到的问题及对策研究

根据《财政部国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》(财税〔2016〕129号)的规定,从2016年12月1日开始,对每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车,即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征消费税,税率为10%(以下简称“豪车税”)。自此,我国豪车税走上历史舞台。

消费税再改革:探路五年,攻坚征管难题

万亿消费税,将成为新一轮财税体制改革的发力点。2024年7月15-18日,党的二十届三中全会在北京举行,全会审议通过了《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》(以下简称《决定》)。关于税收制度改革,《决定》中明确了一个改革方向:推进消费税征收环节后移并稳步下划地方。

消费税制度改革探讨

消费是我国经济增长的第一动力,是我国经济发展的重要支柱,消费税作为我国四大税种之一,在税制中发挥着不可或缺的作用。当前我国消费税还存在着立法层次较低、征税范围狭窄、征税环节设计单一、部分税目的税率设置不尽合理等实践难题。基于此,应加快消费税改革步伐,加快完善消费税立法,及时调整消费税征税范围和部分税率,后移消费税的征税环节,充分发挥消费税的调节职能,以促进经济良性循环。

论消费税征税环节后移背景下烟草税税率上调与税收中性

消费税征税环节后移与烟草消费税税率上调在财政效果与调控效果上具有一定程度的一致性,在此意义上,两种制度的设计与结合有其合理性。但烟草消费税以消费为客体、面向最终消费者,与之相矛盾的是征收消费税涉及最终消费前的多个环节和主体,故对税收中性的考量成为必要。将税收中性引入烟草消费税制度主要表现为税收中性与税负转嫁的互动。在一定情形中,征税环节后移与烟草消费税税率上调的结合冲击私人部门资源配置,其负面影响超过冲击所实现的社会整体经济利益,不符合比例原则。对此,确保制度变革契合税收中性成为必要。

消费税改革,汽车业翘首以盼

业界普遍认为,消费税是新一轮财税改革的重点,而汽车行业已具备征收环节推后及与地方分税的条件,并有望在“消费税征收环节后移并稳步下划地方”后获益。多年来汽车行业一直翘首以盼的消费税改革或将迎来新进展。7月31日,财政部副部长王东伟在国新办新闻发布会上表示,在现行规模较大的几个税种中,消费税全部归属中央,主要在生产和进口环节征收。

对消费税改革走向的展望

我们可以把消费税改革视为整体财税制度优化“小步快跑”的第一步,未来通过财税制度辅助经济尽快健康转型才是改革的底层核心。备受社会关注的党的二十届三中全会于7月15日至18日在北京召开。改革开放以来,历届党的三中全会的主基调无不围绕“改革”,其中包括财税体制改革,市场对此寄予厚望。

浅析新发展理念下消费税改革

本文探讨了在新发展理念指导下,我国消费税制度的改革必要性与方向。随着经济的快速发展和环境问题的日益凸显,现行消费税制度面临收入增长缓慢的挑战。文章提出,消费税改革应注重收入、调节和生态功能三者并重,以适应经济转型和可持续发展的需求。具体建议包括扩大征税范围、优化税率结构,并调整税收征收环节,以期通过改革激发消费活力,促进经济高质量发展,并推动绿色税制的完善。同时,强调改革过程中需考虑与分税制改革的协同效应。

新一轮税改引发酒业热议 一年超700亿元的消费税该如何分配

6月25日,在第十四届全国人民代表大会常务委员会第十次会议上,审计署审计长侯凯在《国务院关于2023年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》中指出,“谋划新一轮财税体制改革,完善中央与地方财政事权和支出责任划分,加大均衡性转移支付力度,健全转移支付定期评估和动态调整、退出机制。”随着税改信号的释放,消费税改革再次成为酒业热议的话题之一。

应用型本科《税法》课程教学探索与实践——以消费税为例

《税法》是应用型本科的重要课程,在新时代“立德树人”的背景下,将课程思政元素融入《税法》课程显得十分必要。文章以“消费税”课程思政为例,从教学目标、教学过程、教学效果评价三个维度对课程思政建设的必要性进行分析,旨在为应用型本科《税法》课程思政教学提供参考。