关于《国家税务总局关于〈中华人民共和国和西班牙王国对所得消除双重征税和防止逃避税的协定〉及议定书生效执行的公告》的解读

《中华人民共和国和西班牙王国对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》(以下简称《协定》)及议定书于2018年11月28日在马德里正式签署。《协定》及议定书主要条款如下:一、关于人的范围《协定》纳入了关于税收透明体的规定,该规定用于明确对于按照缔约国任何一方的税法视为完全透明或部分透明的实体或安排,缔约国一方将该实体或安排取得或通过其取得的所得作为本国居民取得所得进行税务处理的部分,应视为由缔约国一方居民取得的所得,缔约国另一方应允许就该部分所得给予协定待遇。

国际税收协定中双重征税消除问题

国际税收协定,是指两个或两个以上的主权国家,为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳税事务方面的税收关系,本着对等原则,经过政府间的谈判所签订的一种书面协议。目前,随着国际经济交往的扩大,国际税收问题的增多,已有相当多的国家签订了这种协定。我国自一九八三年九月六日与日本国政府签订了“关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定”以后,又相继同英国、美国、法国、比利时。

中日两国是如何避免双重征税的

中日两国在避免双重征税方面所采取的步骤大致可分为两个阶段。这两个阶段是以1985年1月1日《中华人民共和国和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》(以下简称中日税收协定)的正式执行为界限的。在第一阶段,消除两国间的双重征税问题基本上由各自国内法所做出的规定单方面加以调整,而在1985年1月1日以后的第二阶段,解决两国间避免双重征税问题则由属于国际法范畴的中日税收协定加以调整。单方面解决国家间的双重征税问题,我国和日本国都是在本国的国内税法中做出规定,对来源于国外的所得所承担的税款予以税收抵免。我国中外合资经营企业所得税法第十六条规定:合营企业及其分支机构,在国外缴纳的所得税,可以在总机构应纳所得税额内抵免。

公司的税法困境:以双重征税为中心

所得税制将企业所得税与个人所得税分开,却并未将两种原理相通的所得税制协调好:公司作为应税实体,除了在公司水平上缴纳企业所得税外,还要就股东所得的股息或红利,在股东水平上缴纳个人所得税,经济上的双重征税随之出现。双重征税之于市场,之于经济与企业形态选择,均形成一种内在的压力,甚至扭曲。为此,各国在国内税法中寻求解决的办法,逐渐形成归集抵免制、双率制及免税制与扣除制消除经济性双重征税模式,但效果并不理想;国际税法上,以《经合组织范本》和《联合国范本》为模板,形成了"相互调整"与"相互协商"等多种机制,力图消除经济性双重征税,但各国税收主权的考量并未完全解决公司的税法困境。中国应借税收协定之机,尝试作出自己的选择,创设独有的消除经济性双重征税模型。

中华人民共和国政府和俄罗斯联邦政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定

中华人民共和国政府和俄罗斯联邦政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和俄罗斯联邦政府，愿意为促进两国间经济、科学、技术和文化合作的发展，缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约...

中华人民共和国政府和牙买加政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定

中华人民共和国政府和牙买加政府,愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定,达成协议如下:第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。第二条税种范围一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收,不论其征收方式如何。二、本协定适用的现行税种是:(一)在中华人民共和国:1.个人所得税;

中华人民共和国和土耳其共和国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定

中华人民共和国政府和土耳其共和国政府,愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定,达成协议如下:第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。第二条税种范围一、本协定适用于由缔约国一方、其行政区或地方当局对所得征收的所有税收,不论其征收方式如何。二、对全部所得或某项所得征收的税收,包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收,应视为对所得征收的税收。三、本协定特别适用的现行税种是:

中华人民共和国政府和俄罗斯联邦政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定

中华人民共和国政府和俄罗斯联邦政府,愿意为促进两国间经济、科学、技术和文化合作的发展,缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定,达成协议如下:第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

关于税收抵免限额计算公式的质疑

随着改革开放的不断深入,企业的境外投资行为和规模日益扩大,企业的境外投资所得也越来越多.为消除双重征税,防止跨国偷潜漏税收,我国《外商投资企业和外国企业所得税法》、《企业所得税暂行条例》均规定,境内企业在汇总纳税时,其境外所得在境外的已纳税款准予从其应纳税额中抵免.本文试图对确定实际抵免税额过程中,需要运用的抵免限额计算公式发表一些个人看法。

要把企业走出国门的国内税收问题解决好

对企业境外所得如何消除双重征税是我国企业走出国门的重要问题,但要解决相当复杂。应坚持境外投资经营所得的税负不低于国内;不得用国内税收弥补境外的高征税;对境外的减免税予以抵免的原则。相关法规要准确到位,便于操作。

对外签订税收协定综述

对外签订税收协定综述王选汇我国同有关国家谈判签订对所得（有的还包括对财产）避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“税收协定”），是在实施对外开放以后，于１９８１年初与日本国首开谈判开始的。经过将近１３年的努力，已先后同３４个国家签订了税收协定。其中...

我国税收协定谈判工作文本第10条的修改、解释与适用

我国税收协定谈判工作文本第10条没有对直接投资股息和间接投资股息的征税予以区别,从而无益于跨国直接投资的增长,同时不符合税收中性。我国虽然在税收协定的实践中规定了对跨国股息的间接抵免,但由于国内的相关配套制度的缺失,使得这一规定流于形式。如果我国确立起母子公司的间接抵免制度,在该制度能否适用于外国公司在境内常设机构的问题上需要谨慎。