略论滥用税收协定避税及其防范

滥用税收协定是一种特殊的国际避税形式,其行为结果比一般的国际避税具有更大的危害性和不良影响,许多国家将其列为防止国际逃避税活动的重要议题。本文介绍了滥用税收协定的方式,概括分析了有关国家针对该问题所采取的防范措施,最后对中国反滥用税收协定的实践进行了分析并提出了几点建议。

美国对跨国并购融资中滥用税收协定的管制措施及评析

针对跨国并购融资中滥用税收协定行为,在美国,可适用国内法层面的反导管原则与国际法层面的管制措施——双边税收协定中透视法、渠道法条款来管制。国内法层面的反导管原则从规范具体交易的角度,而国际法层面的管制措施则从规范可获得税收协定利益的适格主体角度,两者形成一股强大的合力,可对跨国并购中导管融资安排施加有效管制。中国目前尚未在国内税法中制定反导管规则,美国立法例值得中国借鉴。

对滥用税收协定问题的初步探讨

滥用税收协定作为跨国逃避税的一种较新方法,在多方面造成的不良影响已经引起了大家的普遍关注。文章通过详细分析滥用税收协定的产生、危害、常见方法,及现在各国所采取的主要防范措施,再结合我国目前实际情况对防范滥用税收协定做了一定思考。

防范跨国公司滥用税收协定避税的国际经验与借鉴

跨国公司通过滥用税收协定避税,给各个国家税收利益造成了损失。世界各国纷纷制定相关法规和进行跨国税收合作来防范,因此在大力引进外资,促进资源合理配置的同时,需要借鉴发达国家的经验,采取相应的措施防范跨国公司滥用税收协定避税。

略评滥用税收协定之避税问题及其防范

滥用税收协定是跨国纳税人逃避税收的一种较新方法，它在多方面造成的不良影响已引起国际社会的普遍关注。本文通过介绍滥用税收协定问题的产生，集中论述了有关国家针对该问题所采取的主要防范措施。最后。

滥用国际税收协定的防范对策

滥用税收协定作为跨国逃避税的一种较新方法,在多方面造成的不良影响已经引起了大家的普遍关注。文章通过详细分析滥用税收协定的产生与危害,及现在各国所采取的主要防范措施,再结合我国目前实际情况对防范滥用税收协定做了一定思考。

国际税收协定滥用及反滥用措施

国际税收协定是国际税收合作的主要形式。本文先简述国际税收的产生和发展,接着介绍国际税收协定滥用的主要形式,并随后列举各国反税收协定滥用的防范措施以及如何改进我国的反协定滥用措施。

后BEPS时代我国税收协定政策研究

自2013年以来,国际税务界一直将注意力集中在20国集团和经合组织制定的关于“税基侵蚀和利润转移”的15项行动计划上。这些行动计划的一个诉求就是制定防止在不适当的情况下给予税收利益的建议书。通过对2015年1月1日“BEPS行动计划六”提出的一系列打击税收协定滥用的新建议的解读,并调查几个东盟国家目前的条约实践,充分考虑这些建议对包括我国在内的发展中国家现行条约实践的影响后得出结论:如果各国有意实施经合组织的建议,许多东盟国家的条约实践将需要进行大量的修改,同时我国应建立一套完善的制度来应对税收协定滥用。

反滥用协定的重要实践:新中荷税收协定的签订与蒙荷税收协定的废止

为了防止协定条款被滥用,蒙古与荷兰的税收协定将从2014年起终止。同一时间段,中荷税收协定在2013年重新签署,并将在2014年起生效。新版的中荷税收协定适应中国涉外税制的变化与国际税收实践的最新发展而有所修正,其中最大的亮点是协定中新增了有关防止滥用税收协定的规定。本文对两个协定进行了分析,并就此对反滥用税收协定问题进行了评论。

我国防止税收协定滥用的规则梳理与立法反思

防止税收协定滥用是国际税法理论与实践的重要课题。BEPS行动计划第6项最终成果报告就防止税收协定滥用提出了最低标准,该标准随后被《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的多边公约》(以下简称《多边公约》)所采纳。我国于2017年6月8日签署《多边公约》,并承诺落实该最低标准。本文梳理了后BEPS时代下防止税收协定滥用的最低标准和我国相关规则,分析了我国应对税收协定滥用方面存在的问题,并提出了落实防止税收协定滥用最低标准的建议。

国际避税的新模式及应对思考

税基侵蚀和利润转移(以下简称"BEPS")并不是一国或一地区单方面的税收制度所造成的,两个或两个以上的国家或地区的税制差异和相互作用才是其产生的根源。一项应税所得在这样的相互作用下可能被双重征税,也可能形成漏洞造成相互不征税的结果。本文分析了跨国企业利用这样的漏洞,通过数字经济避税,混合错配安排,转换集团企业架构规避CFC规则,滥用税收协定等手法向低税率税收管辖地和避税港转移利润等国际避税新模式,达到双重不征税或者少征税的目的。同时罗列出国内外关于国际避税的理论指导新成果。最后,提出了相应的应对措施以加强我国对理论成果的落实。

加拿大反避税措施简介

加拿大反避税措施简介●熊勇立周汪丽按加拿大有关税法和税收征管制度的规定，纳税人为履行纳税义务，必须按照规定的期限自行纳税和申报纳税。由于加拿大税收制度较为完善，税收体系从整体上能够有效运作，但随着跨国公司不断发展，它们一方面将业务从国外带入加拿大，另...

浅析美国与卢森堡税收协定的利益限制条款

为防止滥用税收协定而出台的协定利益限制条款,规定十分繁复。本文以美国与卢森堡税收协定为例,分析利益限制条款的应用机制(特别是各种主要测试,如合格居民测试、所有权与税基侵蚀测试、公开公司测试和衍生利益测试等客观测试,积极商业测试、税局裁量条款测试和运营总部测试等主观测试),以期在国际税收竞合上寻求一个平衡点。

日本反避税税制的借鉴意义

我国反避税的制度建设比较滞后。反避税工作仍是一个薄弱环节。其中遏制关联交易的转让定价税制虽然已初步建立，但还很不完善，如预约定价制度还有待改进，资本弱化税制、避税地对策税制和反滥用税收协定的规定还存在立法空白。为了实现税收负担公平的目标。维护国家利益．政府应重视和加强我国反避税法律体系的建设，学习和借鉴日本的做法和经验，

加强境外公司实质性合规管理

由于税收环境的变化,主要发达国家及OECD组织出台了一份《解决税基侵蚀和利润转移》报告(简称"BEPS"),目的是控制利用中间控股公司滥用税收协定,达到减轻税负的目的。大部分国家,尤其是OECD国家对公司实质性存在的判定比较严格,需对公司治理合规性高度重视。因此,为保证中间控股公司持股架构的有效性,需要尽力满足当地实质性合规要求。特别是要建立全球公司治理体系,更需要理念上的转变,加强董事会实体化运作,合理调配资源加以实施。