市场结构、意外利润税与可耗竭资源的最优开采——以我国原油特别收益金为例

本文以我国原油特别收益金政策为例,分析了意外利润税在不同市场结构下对可耗竭资源开采的价格路径、最初价格和社会福利的影响。以Hotel-ling的社会福利最大化的可耗竭资源价格路径作为评价基准,分析说明通过合理设定基准价格和税率水平,能保证在不同市场结构中实现社会福利最大化,据此作为我国原油特别收益金政策效果的理论依据。

对进一步完善我国石油特别收益金政策的建议

我国石油特别收益金征收已有7年,取得了预期效果,但随着征收环境变化,也逐步暴露一些问题,例如人民币升值导致实质上的起征点降低,资源税增税改革相当于拉低了起征点。这些问题造成了国内石油上游综合税负高于美国,加之成品油提价不到位和成本上升压缩了企业利润空间,使我国石油企业的盈利水平低于国内外可比公司,导致企业再投资能力下降。为提高我国石油供应保障能力,借鉴石油净进口国不征收暴利税的经验,建议进一步完善我国石油特别收益金政策,根据情况变化提高起征点、实行差别化征收、调整使用方向,并加快完善相关配套政策。

从财务角度分析特别收益金对我国三大石油垄断企业的影响

我国三大石油集团公司是带有国有企业性质的垄断企业。自2006年3月26日起,国家对石油开采企业销售国产原油因价格超过一定水平获得的超额收入按比例征收特别收益金。征收特别收益金后对三大企业的营运能力、偿债能力影响不大,对盈利能力影响较大,但是仍然没有从根本上解决三大企业攫取巨额利润的趋势。征收特别收益金的制度也不尽合理,亟待完善。

国内外石油特别收益金征缴的对比分析

本文从介绍我国石油特别收益金政策出台背景入手,介绍了国外石油特别收益金征缴情况,并对我国三大石油公司2006年以来征缴情况作了统计分析。在此基础上,指出石油特别收益金将有力地推动我国税收体制特别是矿产税改革,极大地促进我国能源价格体制改革,有利于我国收入分配和社会保障体制机制改革,并对我国石油企业发展产生影响。

我国石油行业特别收益金政策改革趋势分析

我国从2006年3月开始执行石油特别收益金征收制度,原油价格以"美元/bbl"计价,起征点确定为40美元/bbl,实行5级超额累进从价定率计征。石油特别收益金的征收对政府、石油企业以及与高油价相关的弱势群体产生了一定影响,且其影响具有广泛性和深远性。截至2009年底,三大石油公司已累计向国家财政缴纳数千亿元的特别收益金,加大了石油公司的负担,但同时也由于特别收益金的主要用途之一是对受成品油价格上调影响出现困难的弱势群体和行业进行补贴,从而在一定程度上为成品油价格改革创造了条件。随着我国经济环境的变化,支持上调特别收益金起征点和维持甚至降低起征点的观点同时存在。支持上调起征点的理由是,企业生产成本快速上升;油田企业的社会负担问题未能从根本上得到有效解决;美元汇率不断走低;走向海外需要资金实力;资源税改革步伐加大了油田企业的税负成本。反对上调起征点的理由是,政府加快了成品油价格改革步伐,国内外成品油价格已经接轨;天然气价格改革取得了实质性突破;同时也是各方利益制衡的需要。建议应以2006年40美元/bbl的不变价格水平为出发点,参照当前的汇率水平,重新计算特别收益金起征点。按照这一思路,起征点应调整为47.5美元/bbl。

石油特别收益金的涵义与作用探析

目前,国家对石油开采企业销售国产原油超过40美元/桶获得的超额收入征收石油特别收益金。结合税收的定义和特点,作者认为特别收益金并非"暴利税",其实质是国家调控石油垄断行业高利润,增进社会分配和公平的一种经济杠杆或平衡手段,在现阶段征收石油特别收益金将极大的促进我国税收体制、能源价格体制以及收入分配与社会保障体制机制体制改革,并有利于促进我国石油企业的改革与发展。

对国家现行石油特别收益金征收政策的思考和建议

国家财政部最近一次对石油特别收益金征收政策的调整是2015年1月1日,至今已7年有余。与当时相比,当前国际政治经济环境、国内勘探开发情况和石油企业生产经营形势均发生了巨大变化,石油特别收益金政策已具备了进一步调整和优化的空间。为深入贯彻落实习近平总书记关于油气勘探开发系列重要指示批示精神,大力提升国内油气勘探开发力度,考虑当前国际石油价格大幅回升,针对国家石油特别收益金征收政策提出以下三点建议:一是进一步提高石油特别收益金起征点到75美元/桶;二是按照不同资源禀赋差别化征收石油特别收益金,对致密油、页岩油等非常规资源,特高含水、特高采出程度、特低渗透率、超深等常规资源取消石油特别收益金;三是石油特别收益金征收计价标准由“美元/桶”改为“元/吨”。

石油特别收益金补充规定出台

最近，财政部对石油特别收益金的征收范围以及合资合作企业的缴纳主体出台了具体详细的说明。

石油特别收益金政策变革对油气田企业财务决策的影响及应对策略

石油特别收益金作为一种重要的财政政策工具,在油气资源开采过程中起到了积极的调节和引导作用。油气田企业作为资源开采行业的重要参与者,其财务决策对企业的发展和可持续性具有重要意义。石油特别收益金政策变革对油气田企业的财务决策产生了直接和间接的影响。直接影响包括企业的成本结构、税负和利润分配等方面,间接影响则体现在企业的投资决策、资本结构和财务风险管理等方面。

由石油特别收益金引发的几点思考——美英两国开征意外利润税及其对我国的借鉴

通常当国际原油价格飙升时,会导致上游开采企业、下游精炼企业和最终消费者之间的收入分配扭曲,一些产油国的政府通过征收意外利润税的方式解决收入分配和资源配置等问题。我国自2006年开始对石油开采企业征收石油特别收益金,这代表着中国政府对重新分配"意外利润"的首次尝试。本文通过对于"意外利润税"的国际经验比较,揭示了其对我国特别收益金政策的借鉴意义。

石油特别收益金:基于公共财政和产权理论视角分析

从石油产业市场现状分析可知,征收石油特别收益金的根本原因在于我国石油产业市场机制不完善。公共财政理论认为政府应对市场配置失灵领域运用财政调控来配置资源,由于当前我国石油市场机制不完善,运用财政政策调整资源分配成为必须;产权理论对价格理论的完善为环境资源市场配置奠定了理论基础,建立有效石油产权制度安排是完善石油市场机制的必然选择。

关于石油特别收益金征收方式的探讨

近年，随着国际油价走高．原油开采企业因此获得了特别收益，这些收益在很大程度上并不是由石油开采企业通过更多要素投入和努力而产生的．如果完全由其占有．将会不利于各行业平衡发展。在此背景下，财政部于2006年出台了石油特别收益金政策，该政策对调整石油开采企业与国家之间的利益分配关系具有重大影响，起着非常重要的作用。但该政策未能充分考虑资源禀赋等因素，如未按照石油企业的”特别收益”征税．对禀赋不同的原油生产企业按同样标准征收，使得目前的石油特别收益金政策有失公平．不尽合理，将会导致其收入难以弥补支出，理性的经营者均会做出投资决策．如关井限产等，

财政部关于提高石油特别收益金起征点的通知

经国务院批准，财政部决定将石油特别收益金起征点提高至55美元。起征点提高后，石油特别收益金征收仍实行5级超额累进从价定率计征，按月计算、按季缴纳。具体征收比率及速算扣除数见下表（计算公式见附表）：

中国油气资源税费金改革探讨

我国现行的石油税费制度,对开采企业按生产和资源条件征收14元-30元/吨的资源税;按销售收入一律征收1%的矿产资源补偿费;对销售国产原油价格超过40美元/桶,按比例征收特别收益金,上述石油资源税费制度的设计,已经体现了理论上和法律上的意图,但是还不够完善,还存在一些问题值得探讨。

经济增加值(EVA)考核与提升公司价值的关系及影响因素

国资委对中央企业引入的经济增加值(EVA)考核指标,强调所有资本都是有成本的,只有在投资资本回报率(ROIC)高于资本成本时,企业才能创造价值。在使用收益法评估企业价值时,ROIC是驱动企业价值的核心,而EVA的计算与ROIC的计算在本质上没有区别,追求EVA最大化就是追求公司价值最大化。投资回报率对成本的敏感性最大,对价格次之,对投资第三,相应地直接影响企业EVA业绩。资源税政策的变化对企业EVA的影响巨大。人民币汇率的变化,从不同的时期来看,对于上下游企业的EVA有着不同的影响。为此,建议石油石化企业加强成本控制,实行精细化管理,转变发展方式;研究人民币汇率变化的具体影响和应对措施;研究会计计算科目调整和重大事项调整的具体内容,最大限度地争取有利于企业EVA业绩考核的剔除政策。同时,建议国家统筹考虑资源税和特别收益金的征收办法,逐步理顺天然气价格,对引进天然气实行增值税减免政策。

矿产资源税费改革探析

文章对我国的矿产资源税费改革进行了剖析。首先,明确矿产资源补偿费、资源税和特别收益金及级差收益的涵义;其次,提出级差收益应归入矿产资源补偿费,同时给资源税重新定位,认为资源税应立足于可持续发展,着眼于外部环境成本的补偿,循环经济的发展和和谐社会的建设。

我国油气资源税费改革的思路

建立完善的石油天然气资源税费制度对于合理利用石油天然气资源具有重要的作用。我国目前低效地开采油气资源的现实表明,现有税费制度存在许多不规范的问题,包括资源税费优惠力度较弱且调节作用逐渐弱化、税费征收标准不适应发展要求、特别收益金设计不够完善、生态补偿机制设计不完善等。应通过进一步完善现行油气资源税、矿业权使用费与价款、石油特别收益金制度、建立生态补偿机制等手段进行体制优化。

基于中国石油安全的税收政策分析

从中国税收政策对石油安全保障的积极作用看,当前存在消费税政策有待完善、资源税调控力度不够、石油特别收益金未考虑油田差别、企业所得税缺乏鼓励开发国内石油资源及替代能源的优惠政策等不利于石油安全四个问题,提出了开征燃油税,调整消费税、资源税、石油特别收益金等政策建议,并认为只有与完善的成品油价格机制以及合理的能源政策相配合,税收在石油安全保障中的作用才能有效发挥。

石油暴利税与中国海外投资安全保障:实践与法律

2007年10月,厄瓜多尔政府颁布法令,宣布对外国石油公司超出基准油价的额外收入征收99%的石油特别收益金(又称石油暴利税)。这一法令被多家外国石油公司视为间接征收,已有石油公司启动ICSID仲裁程序。近年来,东道国不再常以直接征收方式剥夺外国投资者的财产权,而多用间接征收的方式以达到与直接征收类似的效果。中国企业在进行海外投资的过程中,应对间接征收问题有清晰和全面的认识。本文将以厄瓜多尔政府征收99%的石油暴利税为视角,对其中凸显间接征收问题进行分析和探讨,并提出相应因应措施,这对保障中国海外投资安全具有重要的现实意义和理论价值。

设置油价调控风险准备金很有必要

从石油企业自身来说，在国际油价位于高位时，国家一直对国内油企征收特别收益金，使石油企业自身并没有足够的资金储备用于风险保障。同时，一些石油企业近年来的海外投资收益并不可观，资金储备也相应缩水。另外，国家最近采取措施治理雾霾，落实到油企的身上就是提升油品质量以实现节能减排。