特殊普通合伙会计师事务所内部分配机制研究

特殊普通合伙事务所的组织形式以及特殊的责任形式,决定了其内部分配机制的“特殊性”,事务所要实现可持续的高质量发展应解决好这个问题。文章以我国特殊普通合伙制会计师事务所为研究对象,在分析事务所薪酬体系及合伙人收益分配制度的基础上,以资源基础观为理论依据,充分考虑了特殊普通合伙组织形式与责任形式的特点,创新性地构建了体现“人合资合并存且人合重于资合”特征的内部分配制度,较系统地阐述了特殊普通合伙事务所内部分配的影响因素和计算方法与规则,并研究探讨了该内部分配制度实施的保障机制,可为特殊普通合伙事务所建立科学的内部分配机制以及完善和优化内控治理体系提供参考。

关于特殊普通合伙制会计师事务所的思考

随着我国会计师事务所的不断发展,会计师事务所组织形式也在不断变化。目前,我国大中型会计师事务所都已经转制成为特殊普通合伙制,但我国特殊普通合伙制会计师事务所并不完善,本文通过对我国会计师事务所组织形式的演变进行分析,找出特殊普通合伙制会计师事务所存在的缺陷和不足,并提出改进建议与措施,为进一步完善我国会计师事务所组织形式提供借鉴与参考。

论会计师事务所特殊普通合伙制度的完善

特殊普通合伙制度是一种新型的合伙制度,其责任形态上的二元性,既契合了会计师事务所"人合重于资合"的本质特征,又符合事务所控制风险和扩大规模的双重需求。会计师事务所特殊普通合伙制度的功能实现首要在于落实合伙人的资格安排和事务所内部的决策权配置,其次有赖于相关配套制度的建设及完善,具体包括:合伙人个人的财产申报制度、债权人利益保护的替代赔偿机制、注册会计师执业责任鉴定机制、风险与收益匹配的审计收费机制等。

特殊普通合伙制让审计师更稳健了吗?——来自中国会计师事务所转制的经验证据

我国政府机构积极推进国内会计师事务所由有限责任合伙制转制为特殊普通合伙制。转制意在强化审计师的法律责任,但由于中国法律执行质量尚不高,特殊普通合伙制的具体实施效果有待数据检验。运用双重差分方法从审计意见类型和客户企业会计稳健性两方面分析会计师事务所转制是否使审计师变得更为稳健。研究表明,会计师事务所转制为特殊普通合伙制后,审计师出具的审计意见类型、客户企业的会计稳健性均未发生显著变化,这意味着特殊普通合伙制尚未使审计师在执业过程中变得更为稳健。

我国会计师事务所特殊普通合伙制的风险分析和防范对策

自2010年7月财政部印发《财政部、工商总局关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》以来,各大型会计师事务所已陆续转制成为特殊普通合伙的组织形式。本文就特殊普通合伙制下会计师事务所的特点进行阐述,在详细分析其风险的基础上,提出风险防范的建议。

“特殊普通合伙”转制政策对审计报告时滞的影响

为了检验财政部2010年出台的会计师事务所"特殊普通合伙"转制政策的实施效果,本文以中国A股上市公司为样本分析了该政策对审计报告时滞的影响。结果发现:审计报告时滞显著增加,但是这一政策主要影响了"非四大"会计师事务所,对"国际四大"会计师事务所没有显著影响;该政策的影响在民营上市公司或投资者法律保护水平低的地区更加明显;政策的出台提高了注册会计师在执业过程中的投入水平,尤其是针对风险更高的会计师事务所或客户。

会计师事务所特殊普通合伙转制的影响研究——合伙人层面的分析

会计师事务所的特殊普通合伙转制改变了合伙人所承担的法律责任,是注册会计师行业发展的重要举措。现有研究直接关注转制的影响,本研究从审计合伙人执业质量变化的视角来评价转制的效果,有利于解释转制的影响路径。研究发现:在转制产生影响之前,项目负责合伙人具有较低的审计质量;在转制产生影响之后,项目负责合伙人的审计质量有显著改善;转制对项目负责合伙人的影响仅体现在小所中。这表明,转制后,有过错合伙人的法律责任增加,从而负责项目执行的项目负责合伙人的审计质量有改善;转制对大所合伙人的影响较小,支持声誉理论,即大所合伙人基于声誉的考虑已经保持了较高的审计质量。

特殊普通合伙制、政府控制与审计师选择

本文从原有审计客户市场角度,研究事务所从有限责任制转变为特殊普通合伙制后是否会受到客户更多的选择。研究发现:当事务所从有限责任制转变为特殊普通合伙制以后,有更多的客户愿意选择其为年报审计师;非政府控制公司选择它们的意愿强于政府控制公司;在IPO审计市场也有类似的结果;事务所从有限责任制变为特殊普通合伙制后,更容易签发非标审计意见。

特殊普通合伙制会计师事务所民事责任的配置

出资合伙人必须对自己或其他合伙人在执业过程中发生的故意和过失行为给事务所造成的债务承担连带责任和比例责任;管理合伙人在管理事务所事务的过程中是否应为自己的过错与出资合伙人承担同样的民事责任,必须具体问题具体分析;"授薪合伙人"承担的民事责任,应与事务所赋予其的权利相匹配;事务所依法设立的分支机构是相对独立的民事责任主体,可直接承担民事赔偿责任,总所承担补充清偿责任。

会计师事务所特殊普通合伙制的缺陷及完善建议

随着我国注册会计师行业的快速发展,特殊普通合伙制已成为我国大中型会计师事务所要求采用的组织形式。文章通过对现阶段我国推行特殊普通合伙制可能存在的缺陷进行分析,提出应明确合伙人的责任范围及其举证责任、完善风险基金和职业保险制度、加强对特殊普通合伙制事务所的监管、健全合伙人个人信用体系等完善我国会计师事务所特殊普通合伙制的建议。

特殊普通合伙制、签字合伙人身份与审计质量

会计师事务所的特殊普通合伙制改制,重点是提高了审计报告签字合伙人的法律责任和潜在诉讼风险,当审计报告签字人为非合伙人时,发生审计失败的法律责任仍无法真正落实,因此本文拟探索签字注册会计师身份是否为合伙人,对事务所转制的效果是否有影响。研究发现:事务所转为特殊普通合伙制后,签字注册会计师为合伙人时,对其所审计客户公司盈余操控行为的抑制作用更加明显,客户公司的会计稳健性也提高更多,这说明,事务所转制对签字合伙人和签字非合伙人的审计行为影响存在显著差异,事务所转制对签字合伙人的影响更大。

会计师事务所的风险分析及防范对策——以我国会计师事务所特殊普通合伙制为例

自"四大合作所"相继转制成为特殊普通合伙制会计师事务所至今,我国会计师事务所特殊普通合伙制已逐步成为会计师事务所改革的趋势。现如今,特殊普通合伙制下的会计师事务所与日俱增,然而在实践中遇到的风险问题是我们亟需解决的问题。文章以特殊普通合伙制为前提,分析得出事务所的风险意识提高、执业责任增强的主要原因,并由此提出了防范和控制会计师事务所风险的相关建议。

特殊普通合伙制下注册会计师法律责任确认与承担的几个关键问题

特殊普通合伙会计师事务所在我国作为一个新生事物,其法律责任的确认、承担与举证等方面存在诸多不确定问题。本文通过分析特殊普通合伙法律责任中涉及的重要概念,确定注册会计师合伙人法律责任承担的评判标准、顺序、举证责任及有限与无限责任的范围。

特殊普通合伙制事务所存在的问题及对策

当前,我国的大中型会计师事务所都已经陆续转制为特殊普通合伙的组织形式,在突破瓶颈快速发展的同时也存在一些诸如审计质量提高不明显、法律风险变大、承担民事责任能力不强等问题,本文在详细分析这些问题的基础上提出合理化建议。

特殊普通合伙转制的实践与体会

遵照《中华人民共和国合伙企业法》(以下称《合伙企业法》)、国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》(以下称国办发56号文件)、《财政部、工商总局关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》(以下称《暂行规定》)等法律、法规、规章的有关精神,中瑞岳华会计师事务所实施了有限责任制向特殊普通合伙制的转制。中瑞岳华转制一路走来,形成了一些认识、观点和做法,在此以就教于业内同仁,或可不无裨益。

会计师事务所转制影响审计质量吗?——基于“特殊普通合伙制”转制前后的对比

《大中型会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式实施细则》的发布为会计师事务所组织形式提供了更广阔的选择空间,采用这种新型的事务所组织形式能否提高审计质量是本文的研究重点。文章选取2010-2011年完成特殊普通合伙制转制的事务所,以2009-2013年的审计客户资料为样本,分析了组织形式对审计质量是否产生影响,研究表明:已转制会计师事务所的审计质量高于未转制的会计师事务所的审计质量;对已转制会计师事务所而言,转制后的审计质量高于转制前的审计质量。因此,应鼓励有条件的会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式。

会计师事务所特殊普通合伙制会提高审计质量吗?

2010年,我国政府开始推动大中型事务所转为特殊普通合伙制,转制的效果如何?文章以国内"二十大"会计师事务所审计的2009—2013年沪深两市A股上市公司为研究对象,以可操控应计利润为被解释变量,以会计师事务所是否转制、转制方式、转制事务所性质为解释变量,实证研究了事务所转为特殊普通合伙制对审计质量的影响。研究结果表明:事务所转为特殊普通合伙制能够促进审计质量提升;事务所采用合并方式完成转制对审计质量的提升幅度大于独立转制;没有证据表明本土事务所转制对审计质量的提升幅度高于国际"四大"所。

特殊普通合伙双重保护制度的缺陷及其完善

特殊普通合伙企业是我国新修订的《合伙企业法》确立的合伙组织的新形式,其立法宗旨是合伙人公平承担合伙企业责任,体现法律对无过错合伙人和合伙相对人利益的双重保护原则。但在双重保护制度的规定方面还存在着一些缺陷,制约着这种组织形式的实际操作。因此,正确认识和分析这些缺陷,提出完善缺陷所应采取的措施,对促进这种新型合伙组织形式的建立有着重要意义。

特殊普通合伙制会计师事务所及其合伙人有限责任和无限责任的界定

特殊普通合伙制扬弃了普通合伙制和有限责任制的各自优点、缺点,成为我国做大做强大中型会计师事务所的必然选择。本文通过对特殊普通合伙制会计师事务所及其合伙人有限责任与无限责任的承责主体、承责顺序、承责范围等进行厘清,得出采用特殊普通合伙组织形式的优势,有助于会计师事务所更好地实行特殊普通合伙制。

我国特殊普通合伙制度的完善探究

为了解决专业服务机构规模不断扩大与合伙人无限连带责任之间的矛盾,英美首先确立了有限责任合伙制度。我国2006年新修订的《中华人民共和国合伙企业法》借鉴了这一制度,将其称为"特殊的普通合伙"。我国对于该制度的立法较为简单,仅用5条对这一制度进行了框架性的规范。在我国当前的制度规范中,特殊普通合伙制度虽然有了这些规定,但是这些制度仍然存在一些不完善的地方。有些制度规定的比较模糊,可操作性不大;有些制度规定的不具有约束力,比较空洞,实为空话连篇;更有一些制度需要进一步完善。提出完善缺陷所应采取的措施,对完善这种新型合伙组织形式和内容有着重要意义。