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合并会计报表:特殊目的实体——国际会计准则的视角 被引量:6
1
作者 朱海林 《金融会计》 2005年第3期4-6,共3页
合并会计报表是极其重要的一个会计问题,也被称为三大会计难题之一。从国际范围看,关于合并会计报表的会计准则也一直处于逐步完善之中。《合并会计报表:特殊目的实体》一文从国际会计准则发展的视角,介绍和分析了特殊目的实体的具体涵... 合并会计报表是极其重要的一个会计问题,也被称为三大会计难题之一。从国际范围看,关于合并会计报表的会计准则也一直处于逐步完善之中。《合并会计报表:特殊目的实体》一文从国际会计准则发展的视角,介绍和分析了特殊目的实体的具体涵义、特殊目的实体合并会计报表适用的标准、国际会计准则关于"控制"标准的最新发展及其对特殊目的实体的适用性等问题。这些问题对我国相关部门加深对特殊目的实体的理解,尽快制定符合我国国情的相关规定具有重要意义。 展开更多
关键词 特殊目的实体 国际会计准则委员会 合并会计报表 SPE 国际财务报告准则 解释公告 美国会计准则 权威 范围 界定
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特殊目的实体合并:危机后的美国新准则 被引量:3
2
作者 李晓洁 《财会月刊(中)》 2011年第12期22-26,共5页
华尔街金融机构精心设计了大量不被合并的特殊目的实体(SPE),用来帮助创造MBS、CDO等引发本次金融危机的证券化产品。在由泡沫演变成危机的过程中,美国原SPE合并会计规则确实未能有效规范SPE的运用。FASB于2009年6月发布专项准则FAS167... 华尔街金融机构精心设计了大量不被合并的特殊目的实体(SPE),用来帮助创造MBS、CDO等引发本次金融危机的证券化产品。在由泡沫演变成危机的过程中,美国原SPE合并会计规则确实未能有效规范SPE的运用。FASB于2009年6月发布专项准则FAS167,修订了原SPE合并规则——FIN46(R)。新准则表现出要求严格、原则导向、国际趋同、强化披露、紧跟金融市场发展五个特征。在制定我国SPE合并规则时,建议采用渐进式发展策略,并在短期内不宜追求像美国新准则这么严格的规则。 展开更多
关键词 特殊目的实体 企业合并准则 证券化
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特殊目的实体合并的变革 被引量:6
3
作者 刘锋 《财会月刊(合订本)》 北大核心 2003年第11A期48-49,共2页
关键词 特殊目的实体 SPE 抵押证券 资本结构 商业信托 所得税 组织形式 企业合并
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特殊目的实体合并问题研究 被引量:1
4
作者 余毅 《商场现代化》 北大核心 2008年第33期344-344,共1页
随着资产证券化的规模不断扩大,特殊目的实体的应用越来越广。本文在分析了SPE的概念和特征的基础上,介绍了美国和国际会计准则委员会关于特殊目的实体合并问题的相关会计法规,结合我国的实际情况,对特殊目的实体在我国的现状等方面进... 随着资产证券化的规模不断扩大,特殊目的实体的应用越来越广。本文在分析了SPE的概念和特征的基础上,介绍了美国和国际会计准则委员会关于特殊目的实体合并问题的相关会计法规,结合我国的实际情况,对特殊目的实体在我国的现状等方面进行了分析,并探讨了对SPE的改进措施,以及对我国的启示。 展开更多
关键词 特殊目的实体 合并 资产证券化
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特殊目的实体与合并财务报表规则——安然事件的挑战与影响 被引量:1
5
作者 雷光勇 《审计与理财》 2003年第1期36-37,共2页
安然公司通过设立特殊目的实体来转移其巨额债务的财务报告舞弊事件对现行的合并财务报告规则产生了严重的挑战,导致了需要对合并财务报表规则中关于子公司合并范围标准的规定进行反思与改进,在“实质重于形式”与“完全形式主义”这两... 安然公司通过设立特殊目的实体来转移其巨额债务的财务报告舞弊事件对现行的合并财务报告规则产生了严重的挑战,导致了需要对合并财务报表规则中关于子公司合并范围标准的规定进行反思与改进,在“实质重于形式”与“完全形式主义”这两个原则之间需要仔细权衡与合理选择,这对我国制定、完善合并财务报表准则具有直接的启示意义。 展开更多
关键词 安然事件 特殊目的实体 合并报表范围 改进
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特殊目的实体合并规则研究
6
作者 高振福 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2016年第S2期187-189,共3页
本文从特殊目的实体合并所依据的标准入手进行分析,简述了国际会计准则和美国FASB对特殊目的实体合并的规定,对两者进行比较分析后,笔者认为,在当今经济快速发展的情况下,金融创新层出不穷,原则导向下的准则制定更加符合时代的要求。
关键词 特殊目的实体 国际会计准则 FASB 合并规则
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特殊目的实体的合并问题研究
7
作者 田力 《环渤海经济瞭望》 2005年第5期27-29,共3页
随着安然公司轰然崩塌,投资者对特殊目的实体(SPE)的态度是“一朝被蛇咬,十年怕井绳”。一旦哪个公司被媒体揭露涉足SPE,其股价便会下跌。但据《财富》杂志所称“想要在财富500强中找到未使用SPE的公司恐怕是困难的”,却又说明了SPE存... 随着安然公司轰然崩塌,投资者对特殊目的实体(SPE)的态度是“一朝被蛇咬,十年怕井绳”。一旦哪个公司被媒体揭露涉足SPE,其股价便会下跌。但据《财富》杂志所称“想要在财富500强中找到未使用SPE的公司恐怕是困难的”,却又说明了SPE存在的广泛性。本文探讨了SPE的主要功能及其核心会计问题———企业合并原则的争议与改革历程,并试图发掘对我国上市公司合并政策的启示意义。 展开更多
关键词 合并原则 商业信托 SPE 金融资产 特殊目的实体 企业合并 上市公司 金融市场
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浅析特殊目的实体合并会计报表
8
作者 张超 《时代经贸》 2012年第6期215-216,共2页
特殊目的实体是金融市场高度发展的产物,作为一种新的财务方式已经得到了充分的使用。然而由于其独特的复杂性使得对其规范变得相对困难,因此在成为一种有效的财务方法的同时也可能成为公司绕开现有会计规则,甚至粉饰报表的工具,安... 特殊目的实体是金融市场高度发展的产物,作为一种新的财务方式已经得到了充分的使用。然而由于其独特的复杂性使得对其规范变得相对困难,因此在成为一种有效的财务方法的同时也可能成为公司绕开现有会计规则,甚至粉饰报表的工具,安然事件的爆发便体现了这一点。同时,特殊目的实体本身作为一种财务方式,有着其存在的价值,合理的使用能够提高市场的效率,降低公司的资金成本和风险,因此对其本身进行全盘否定也是不合适的。 展开更多
关键词 特殊目的实体 合并企业 财务报表 安然事件
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表外融资行为的会计规范及其经济后果——“特殊目的实体”会计准则的分析 被引量:1
9
作者 张美霞 《财会通讯(上)》 北大核心 2005年第10期72-74,共3页
特殊目的实体(SPE)是一种表外融资工具,利用特殊目的实体,发起人可以降低融资成本,分散财务风险。根据实质重于形式的原则,主要受益人应该合并SPE的资产和负债,以真实地反映合并实体的财务状况和经营成果。SPE的合并以控制性财务利益为... 特殊目的实体(SPE)是一种表外融资工具,利用特殊目的实体,发起人可以降低融资成本,分散财务风险。根据实质重于形式的原则,主要受益人应该合并SPE的资产和负债,以真实地反映合并实体的财务状况和经营成果。SPE的合并以控制性财务利益为原则,既包括基于表决权股份的合并,还应该包括基于可变利益的合并。 展开更多
关键词 特殊目的实体 会计准则 经济后果 会计规范 融资行为 实质重于形式 财务利益 主要受益人 融资工具
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为特殊目的而进行实体合并变革的思考 被引量:1
10
作者 余春娟 《审计与理财》 2003年第9期38-39,共2页
关键词 FASB 发起人 受益人 第三方 特殊目的实体 可变利益实体 预期损失 SPE 金融资产 公允价值 公允市价 权益投资 会计程序委员会 剩余收益 安然事件 表决权 合并方法 租赁业务 资产证券化 卖出期权
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浅谈特殊目的实体
11
作者 李丹 马庆红 《黑龙江对外经贸》 2005年第9期87-88,共2页
前两年,关于安然事件的讨论引出了一个陌生的字眼——“特殊目的实体”。(specialpurposeen-tities,简写为:SPE)。特殊目的实体到底是什么?它具体都有哪些功能?各企业为什么如此热衷于特殊目的实体?相关的会计合并问题都有哪些?国际会... 前两年,关于安然事件的讨论引出了一个陌生的字眼——“特殊目的实体”。(specialpurposeen-tities,简写为:SPE)。特殊目的实体到底是什么?它具体都有哪些功能?各企业为什么如此热衷于特殊目的实体?相关的会计合并问题都有哪些?国际会计准则委员会和美国财务会计准则委员会到目前为止对特殊目的实体的合并范围是怎么规定的,以及我国应借鉴和注意哪些方面的问题等等。 展开更多
关键词 特殊目的实体 合并范围 实质控制
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浅谈特定目的实体合并问题 被引量:3
12
作者 陆芳 《金融会计》 2003年第4期25-27,共3页
特定目的实体(special purpose entity)(用简写SPE表示)是指仅为了进行一项或系列直接与特定目的相关的交易而设立的实体。其法定表现形式主要有公司、合伙、有限责任公司、或者只是一个信托机构。通常它是为了某个目的设立一个SPE,该... 特定目的实体(special purpose entity)(用简写SPE表示)是指仅为了进行一项或系列直接与特定目的相关的交易而设立的实体。其法定表现形式主要有公司、合伙、有限责任公司、或者只是一个信托机构。通常它是为了某个目的设立一个SPE,该特定目的实体很少或没有其他活动,且一般只有一个公司受益。 展开更多
关键词 特定目的实体 SPE 合并会计准则 融资安排 资产负债管理 租赁安排
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关于特殊目的主体合并的几点思考 被引量:1
13
作者 张金萍 鲍玉辉 《河南商业高等专科学校学报》 2012年第3期68-71,共4页
SPE一直是困扰准则制定者和报表编制者的问题之一,难点在于特殊目的主体依据什么标准纳入合并范围以及应当由谁纳入合并的问题。SPE具有不同于一般经营主体的特征,其特殊性主要体现在资本结构、组织形式、设立目的等。SPE合并时应着重... SPE一直是困扰准则制定者和报表编制者的问题之一,难点在于特殊目的主体依据什么标准纳入合并范围以及应当由谁纳入合并的问题。SPE具有不同于一般经营主体的特征,其特殊性主要体现在资本结构、组织形式、设立目的等。SPE合并时应着重考虑经营、决策、收益、风险等因素。对特殊目的主体的合并,不能采用通常的表决权模型,而应综合采用风险收益模型。 展开更多
关键词 特殊目的主体 合并报表 会计准则
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美国特别目的实体合并的最新发展
14
作者 张宏伟 孟艳芬 《商业研究》 北大核心 2003年第19期103-105,共3页
特别目的实体合并必须遵循实质重于形式的原则,就经营活动、决策、风险、收益四个方面对有效控制进行测试,将拥有特别目的实体所有者权益绝大多数风险、收益的一方确认为合并方。
关键词 美国 特别目的实体 合并 会计准则 实质重于形式原则
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基于合并报表合并范围相关特殊问题思考 被引量:4
15
作者 王成勇 《财会通讯(上)》 北大核心 2011年第10期62-63,共2页
合并范围对合并财务报表反映的会计信息的质量影响至关重要,远远超过了具体的编制方法和编制程序的影响。正确界定合并范围是编制合并财务报表的重要前提条件。本文针对合并范围的一些特殊问题进行了研究,如特殊目的实体的合并范围确... 合并范围对合并财务报表反映的会计信息的质量影响至关重要,远远超过了具体的编制方法和编制程序的影响。正确界定合并范围是编制合并财务报表的重要前提条件。本文针对合并范围的一些特殊问题进行了研究,如特殊目的实体的合并范围确定、超额亏损子公司合并问题确实以及合并范围变动的问题等。在分析了理论和实务的基础上,得出完善和补充我国合并准则合并范围规定的建议。对进一步完善合并范围的判断标准,并加深合并财务报表的实际编报者对理论与具体实务的理解。 展开更多
关键词 合并范围 合并报表 合并财务报表 编制程序 特殊目的实体 会计信息 合并问题 超额亏损
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扩大CAS试点安排下中国化SPE合并报表规则探微——兼议合并报表准则指南修正要点 被引量:1
16
作者 涂必玉 《财会学习》 2015年第1期29-33,共5页
特殊目的实体(SpecialPurposeEntity,简称SPE)是为了特殊目的而建立的法律实体,有助于降低证券化成本,解决融资难问题,成为游离于企业资产负债表之外、用于表外融资和风险隔离的实体。由于2006和2014《企业会计准则第30号—合并... 特殊目的实体(SpecialPurposeEntity,简称SPE)是为了特殊目的而建立的法律实体,有助于降低证券化成本,解决融资难问题,成为游离于企业资产负债表之外、用于表外融资和风险隔离的实体。由于2006和2014《企业会计准则第30号—合并财务报表》正文并未染指SPE合并报表规则,本文钩深索隐,在系统梳理国际会计准则和美国会计准则SPE合并报表规范演变基础上,认为:在促使表外融资风险回归发起人合并报表,完整、如实披露发起人财务状况和经营成果基础上,为投资者提供决策有用会计信息,乃其根本出发点和落脚点,并根据国内信贷资产证券化业务指引实际,提出基于特殊目的受托机构提供委托人分部报告要求的,特殊目的委托机构和特殊目的受托机构控制人合并财务报表准则方向的指南修正重点、路径意见和建议。 展开更多
关键词 合并报表 SPE 指南 合并财务报表准则 资产证券化业务 中国化 CAS 特殊目的实体
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可变利益实体的合并问题探讨 被引量:6
17
作者 吴梅 《商场现代化》 北大核心 2006年第08S期314-315,共2页
SPE在我国越来越受到重视,国家在去年和今年分别出台了相应的法规,以期规范SPE在我国的运用。但由于SPE打破常规的融资方法,特殊的成立方式等原因,造成SPE会计处理的复杂性。本文就针对SPE的一种形式—可变利益实体的合并问题进行探讨,... SPE在我国越来越受到重视,国家在去年和今年分别出台了相应的法规,以期规范SPE在我国的运用。但由于SPE打破常规的融资方法,特殊的成立方式等原因,造成SPE会计处理的复杂性。本文就针对SPE的一种形式—可变利益实体的合并问题进行探讨,以期为正为兴起的SPE的运用提供理论上的支持。 展开更多
关键词 可变利益实体 合并 特殊目的实体
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合并会计报表的国际会计准则分析
18
作者 唐亮 王朝晖 《农业与技术》 2005年第4期176-178,共3页
对于合并会计报表范围,历来是一个比较模糊的问题。SPE合并会计报表要解决的问题是,在满足何种条件时,才需要将SPE纳入合并会计报表范围。本文通过对实体的简单解释和对国际通用标准的分析,找出我国在合并会计报表是要注意的事项和需要... 对于合并会计报表范围,历来是一个比较模糊的问题。SPE合并会计报表要解决的问题是,在满足何种条件时,才需要将SPE纳入合并会计报表范围。本文通过对实体的简单解释和对国际通用标准的分析,找出我国在合并会计报表是要注意的事项和需要解决的问题,避免一些不利的因素出现。 展开更多
关键词 合并会计报表 特殊目的实体(special propose entity SPE) 国际会计准则
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会计准则在金融危机环境下的争议及探讨 被引量:2
19
作者 冉莉伟 《会计之友》 北大核心 2009年第21期88-89,共2页
在2008年的全球次贷金融风暴中,各方面一直密切关注会计准则在危机中扮演的角色,其中特殊目的实体合并准则和公允价值的计量模式这两个会计准则再次成为争论的焦点。本文分析了这两个会计准则在金融危机环境下的争议及其发展变化的过程... 在2008年的全球次贷金融风暴中,各方面一直密切关注会计准则在危机中扮演的角色,其中特殊目的实体合并准则和公允价值的计量模式这两个会计准则再次成为争论的焦点。本文分析了这两个会计准则在金融危机环境下的争议及其发展变化的过程,并就当今环境下我国应用这两个会计准则提出几点建议。 展开更多
关键词 特殊目的实体合并准则 公允价值计量模式 金融危机
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合并报表合并范围的探讨 被引量:8
20
作者 刘凤霞 常大磊 《会计之友》 北大核心 2008年第21期20-21,共2页
本文通过对合并财务报表范围的分析,解释了特殊目的实体公司对报表编制结果的影响,指出在合并财务报表范围的界定上应将特殊目的实体公司纳入编制的范围,并以安然事件为例,说明现阶段加强合并报表范围定义的重要性与紧迫性。
关键词 合并财务报表 会计准则 特殊目的公司
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