关于目标导向会计准则的探讨

美国爆出安然等一系列重大财务丑闻后,整个会计界进行了深刻的反思,规则导向会计准则成为众矢之的,美国舆论又开始回归原则导向会计准则。然而纯粹的原则导向会计准则并不能满足现在日益复杂的市场经济,于是美国社会对会计准则的制定模式展开了讨论,提出了目标导向会计准则。美国会计准则导向的巨大转变对我国会计准则的制定也有所启示。

目标导向会计准则是杜绝财务欺诈的“灵丹妙药”吗

美国国会通过的《2 0 0 2年萨班斯———奥克斯利法案》对发展原则导向型会计准则提出偏向性意见 ,预示着美国公认会计原则将由规则导向型转向原则导向型。为了顺应这一趋势 ,证券交易管理委员会发布了一份研究报告 ,其结论是准则制订过程应以“目标导向”为基础。但事实上 ,“目标导向会计准则”所提出的内容仅仅是推测和假设 ,根本没有相应的事实证据。因此 ,要解决现行会计准则无法杜绝财务欺诈这一问题 ,关键是要识别本质原因而不只是关注迹象。

美国“目标导向”会计准则及其对我们的启示

美国SEC研究人员把会计准则划分为三类:一类是"纯原则"的会计准则;一类是以"规则"为基础的会计准则;第三类就是以"原则"为基础的会计准则。为了区分"纯原则"和以"原则"为基础的会计准则,美国SEC的研究人员把以"原则"为基础的会计准则起了一个新名字:"目标导向"会计准则。"目标导向"会计准则主要是以"原则"为基础,糅合了"规则"中的有益成分。"目标导向"会计准则给了我们以下几点启示:会计准则的制定应该具有明确的会计目标;会计准则应该建立在财务会计概念框架基础上;"原则"应该灵活执行;会计准则的制定应该考虑会计环境的影响。

浅议会计准则制定导向问题

文章比较了原则基础导向、规则基础导向和目标导向的会计准则的优点和缺点,分析了会计准则制定导向的趋势。基于经济学理论,指出会计信息不是公共产品,而是一种特殊的商品。提出会计准则的制定者应从提高会计信息质量本身的观念向满足会计信息需求的观念转变,以制定出能更好地满足投资者需求的会计准则。