我国特定目的税的合理规避方法

国家为调控和发展经济或者为了满足特定的需求，会另外设立一些税种，即特定目的税。企业在经营管理过程中，可在税法的许可范围内采用合乎法理的手段来规避某些税款，以减少缴税的数额。而进行避税的先决条件是依法纳税，所以关于一些特定目的税一定要进行合理规避。

消费税法立法目的条款的考量与设计

立法目的条款是具体法律制度的构建、修改和实施的方向性条款。消费税作为一种特定目的税,更应在立法文本中明确其立法目的,以保证消费税税目调整正当性,弥合消费税法文本与实践的分歧。从内容上看,消费税法立法目的条款的设置,应考量消费税法与环境保护税法、消费税法与增值税法立法目的之间的关系,同时还应厘清根本目的与直接目的的层次。从形式上看,消费税立法目的条款应采用多元分层的递进式模式,并严格遵循立法目的条款形式表达的一般范式。

环境税性质之界定分析

征收环境税是解决环境污染问题的重要手段",十二五"期间开征环境税势在必行。本文试从课税对象、税负转嫁、计征标准等方面对环境税的性质进行界定,以期对中国环境税的开征问题能有所帮助。

论土地增值税是一种流转税

学界有关土地增值税的性质有不同的观点。不能把财产税中狭义的"财产"概念任意地扩大理解为包括土地在内的广义财产概念;也不能把国有土地理解为资源税中的"自然资源";以特定目的论来解释土地增值税的税法地位没有说服力。土地增值税因其征税对象、纳税环节以及与增值税的密切关系,决定了它是一种流转税。

推动科技进步的税收对策

一、运用税收优惠鼓励科技进步的国际经验世界即将进入知识经济时代，科学技术对一国的经济社会发展十分重要，一国的强弱与科技水平和科技进步紧密相联，因此，高度重视科技进步，实行鼓励科技进步的政策措施，是各个国家的普遍做法。如通过产业政策、经济技术政策、技术...

日本的森林环境税——以高知县为例

主要介绍了日本引入森林环境税的背景及现状。通过高知县的事例,进一步阐述了森林环境税引入的前因后果、课税方式、课税框架、税收用项以及存在的问题;通过对高知县、冈山县和鸟取县3县森林环境税的比较,分析了日本森林环境税的特点;在此基础上分析了森林环境税对日本森林环境和林业的意义以及仍然面临的问题;最后讨论了日本森林环境税对中国的借鉴意义以及在中国实施森林环境税的可能性。

生态税体系构造的法理逻辑与制度选择

为了应对严峻的生态环境问题,推动生态文明建设,资源税、环境保护税和消费税等生态税均有扩围之势。在此背景下,课税对象重合、政策功能重叠等税际冲突问题显现。对部分生态环境破坏行为,还存在税法规制缺位、现行税法规则与生态文明理念相左等问题。要想解决这些问题,实现税际协调,需要以各税种的功能定位为指针,以课税对象为中心,统筹协调各税种,协同治理生态环境,形成完整、统一和有序的生态税体系。除此之外,还需采用整体化和立体式思维,从整体视角分析生态税作为社会目的税的性质,在量益课税等原则的统辖下,进行生态税的具体制度设计,有效地实现税制绿化。

美、日分税制比效研究

发达国家的分税制,有其各自的特点和一般规律性。现以美、日为例,做一初步的比较研究。一、税种分布及其结构实行分税制的一个重要内容是要确定各不同税种在不同级次政府间的合理分配。由于国情不同,税种分布的格局也体现不同特点。

水资源税的目的探究与制度完善

水资源税作为特定目的税,以保障公众基本用水需求,促进水资源节约、保护和合理利用,推进生态文明建设为主导目的。与水资源税的特定目的要求相比,当前水资源税改革试点存在激励和约束机制不够健全、税款用途尚未特定、分成体制不够合理、不同目的之间不够协调等问题,需要进一步完善,为水资源税立法奠定基础。

“双碳”目标下开征碳税需要处理的三大关系

碳税作为针对碳排放征收的税,在推进“双碳”目标中可以发挥重要作用。但对于碳定价采取碳税还是碳排放权交易、税种设置是采取独立税还是融入税、碳税定位上属于一般税还是特定目的税等三大关系,还存在不少争议。由于这三大关系决定着碳税开征的必要性、实施路径和税制设计,是碳税制度构建的基础性和前提性问题,亟须厘清,以为碳税开征奠定理论基础。

论养老保险的财政方式

所谓养老保险的财政方式,简单说来就是通过某种财政手段,筹集必要的资金,以应付养老保险的给付。目前世界上通行的养老保险财政方式,主要有两种:一是“积存方式”,即被保险者的养老保险给付,主要来自本人在加入保险期间的筹资(或与单位共同筹资),本人(或与单位共同)按月缴付保险费用并予以积累,当到达老年退休时,就取出积存资金用于养老金的给付。应田这种方式,主要是初创或建立养老保险制度不久的国家。二是“赋课方式”(即“现征现付方式”),特点是没有积累,老龄者的养老金,是来自那个时点现职劳动者支付的保险费或目的税,并根据每年所需给付的总额,增减收缴的费用。应用这种方式,主要是实行养老保险制度已有相当历史,并且采田“积存方式”已不能应付保险财政所需的国家。在上述两种财政方式中,发展中国家以采用“积存方式”为主,发达国家大多采用“赋课方式”。

排污费的法律性质之辩

排污费法律性质的问题一直是法学界争论的焦点,同时,厘清这一问题也是从法理上审视费改税正当性的前提条件。在国内,一些学者只是简单的将其认定为行政事业性收费或"准排污税"。然而,通过排污费特征的分析、研究以及与不同经济手段的特征进行比较,可以发现排污费更倾向于是一种"准目的税",因而,只有推行费改税才能实现排污费形式与实质上的统一。

亿利达收款机系列 商业自动化之所需

如今,我国商业正处于高速发展的时期,慢慢地由传统商业转向现代化商业,为了适应中国商业自动化全方位发展,韶关市亿利达电子有限公司已向市场推出全系列的收款机。该公司创建于1991年,是国家电子部定点企业韶关计算机厂与香港亿利达集团的合资企业,是中国最主要的收款机制造商之一,引进先进的生产线,拥有相当一批高技术人才,专业生产开发、销售各类收款机,目前从超小型收款机一直到高档的POS系统,产品已形成系列化,拥有高、中、低档十多种型号。 ECR-50系列:超小型收款机。体积比电话机略大。

环境税支出责任的政策取向:一种债法的思考路径

环境税作为特定目的税,在税收收入向度作为“市场诱导之手段工具”以实现环境保护为主位课征目的。基于公法之债理论,其支出责任相比于普通税而言,更具对价性;在财政支出向度,所筹集的财政收入专款专用于特定的环保支出,更为妥当。考虑到我国当前的财政现状和环境保护的资金需求,环境保护税收入不应纳入一般财政预算,而是应专款专用于治理生态污染和鼓励环保科技创新,且在不同时期有不同的支出侧重。同时,将环境保护税定位为地方税,不仅在一定程度上有利于缓和地方政府财力不足的现状,还能有效发挥地方政府在环境治理上的先天优势,使得环保事权与支出责任相匹配。

我国资源税改革思辩

资源税改革是当前全面深化财税改革的重要议题。我国的资源税属于产出型资源税,具有流转税属性,调节功能相对有限。与资源相关的税费,需要在中央与地方之间按统一标准分享;防止资源开采企业将税收负担转嫁给消费者;可以将资源税作为专门目的税,建立专款专用的"资源代际补偿基金"。在资源税的税制要素设计中,应本着"宜简不宜繁"的原则,与结构性减税相互呼应,避免因操作顺序不当,造成资源性产品价格的异动冲击。

基于激励原理的环境税立法设计

从激励的视角看,环境税应该坚持一个较小的概念界定,它是指对于污染环境的行为或物品征收的一种特定目的税,该税开征的首要目的应是保护环境,而不是增加收入。环境税应专款专用,而不能混入一般预算。环境税应选择需求弹性较大的产品作为征税对象,对于针对生产者开征的环境税,为避免税负转嫁,征税环节应往前移,即在产品销售之前就进行征税。环境税之税率,在无法达到最优状态的情况下,与其偏低一点,不如偏高一点,但应适度。

柘城县国税局积极服务于“再就业工程”

今年以来,柘城县国税局把政策倾斜于企业失业职工和富于人员的自谋就业、从事经商上,充分运用税收职能作用,积极服务于“再就业工程”,受到广大纳税人的好评。

虚增收入手法有哪些?

我们在财政审计中,发现财政部门在虚增收入中表现形式多样,五花八门: (一)有税源无资金的虚收,一般为流转税和特定目的税。由于企业货款回笼困难,虽有税源而无资金缴税;或由于新开工的企业流动资金不足,拖欠投资方向调节税等目的税。因此有的就采取先由财政列支的形式将资金转到企业,然后由企业用此资金缴税的手法来虚增收入。如某乡财政所于1997年12月15日列支后,拨入某开发公司100万元,企业先挂往来账,然后于当日缴纳所欠的营业税。

别具一格的名片

辽宁省本溪市地方税务局明山分局局长藏茂春的名片别具一格,这张名片上赫然印着如下文字: “请您监督: 1、不准吃、喝、拿、卡、要、报、麻、娱及以各种名义为亲朋谋取私利;