直接抵免法和间接抵免法评析

抵免法根据适用对象的不同可以分为直接抵免法和间接抵免法,在实践中,这两种方法很容易产生混淆。本文剖析了两种方法产生的根本原因及其基本原理、二者之间的根本区别、计算方法的不同,并指出这两种方法在我国现行政策执行中存在的漏洞和偏差,同时提出了实际应用中的一些对策指导,即:消除直接抵免法抵免限额计算方法的“瓶颈”制约;明确规定间接抵免法的适用范围;母公司的税收抵免一般是要间接抵免和直接抵免同时进行。

关于抵免法计算问题的探讨

抵免法是《经合组织范本》和《联合国范本》推荐的消除国际重复课税的方法。在我国《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》中也有抵免法的相关规定。但目前对于抵免法的计算存在计算步骤繁复、方法复杂、不易理解和操作等问题。本文在分析抵免法原理的基础上,提出了一种新的简便计算方法,并应用实例进行验证。

试析税收抵免在企业所得税汇缴中的涉税处理

随着国际贸易的蓬勃发展,企业对外投资越来越广泛,在企业所得税汇算清缴中不可避免地会涉及税收抵免问题。因不同国家同种税收管辖权交叉重叠而引致的重复征税,或者不同国家不同种税收管辖权交叉重叠引致的重复征税问题必然引发矛盾,所以以消除双重征税为主要内容的双边征税协定应运而生。目前,国际比较流行的消除双重征税的方法是抵免法。因此,本文从税收抵免的概念和分类入手,举例解析直接抵免和间接抵免的纳税处理问题。

新旧“企业境外所得限额抵免政策”的精准解析

从2017年1月1日开始,对于居民企业取得的境外所得税收抵免执行新政策。主要变化在于:允许间接抵免的范围由原"三层抵免"扩大到"五层抵免";抵免限额的计算方法在原"分国(地区)不分项"方式的基础上增加了"综合汇总计算抵免[不分国(地区)不分项]"方式。在企业报税实务中,对新旧政策进行对比、精准解析的难点包括:区分直接抵免和间接抵免;判定三层/五层间接抵免的范围;确定三层/五层间接抵免税额的大小;准确运用新、旧政策的抵免限额计算公式,对于防范税收遵从风险具有重大实质性意义。

国际双重征税间接抵免法的运用分析

众所周知,为消除国际双重征税,减轻跨国纳税人的税收负担,以利于国际经济交往的发展,世界各国在完善对外税法和签订国际税收协定过程中采用了多种足以消除和缓解双重征税的方法。这些方法中,又以抵免法为国际公认的一种有效方法。因为这种方法既能消除对跨国纳税人所造成的国际双重征税,减轻跨国纳税人的税收负担,又承认了收入来源地国家优先行使地域管辖权征税的权利,同时,居住国(国籍国)政府又可以不必放弃行使居民(公民)管辖权征税的权利,维护了本国的主权和经济利益。

企业所得税汇算深度剖析——“五年限制”里掘金

企业所得税新法体系日趋完善,征管规范日趋细化,纳税人及其会计亟待省时节力地透彻领悟相关规定,合法纳税节税。企业所得税汇算明晰化研究,实务力呼之。文章结合企业所得税法有关规定,聚焦汇算调增调减课题,揭示企业所得税"五年限制"之奥秘,助推税收征纳和谐化进程。

国际税收协定中双重征税消除问题

国际税收协定,是指两个或两个以上的主权国家,为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳税事务方面的税收关系,本着对等原则,经过政府间的谈判所签订的一种书面协议。目前,随着国际经济交往的扩大,国际税收问题的增多,已有相当多的国家签订了这种协定。我国自一九八三年九月六日与日本国政府签订了“关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定”以后,又相继同英国、美国、法国、比利时。

完善我国激励企业技术创新技术创新税收政策的建议

创新是一个民族发展的不竭动力。本文围绕我国激励企业技术创新的税收政策问题,从理论和国际经验比较两个方面进行探研,在此基础上对现行激励企业技术创新的税收政策现状与问题进行分析,提出完善我国技术创新税收政策的若干建议,相信你读后会有启发。

化解国内产能过剩新思路

工信微报最近上传赛迪智库原材料工业研究所王本力、张海亮、曾昆联合署名的、题为＂国际产能合作：化解产能过剩新思路＂的文章认为,加强国际产能和装备制造技术合作可以化解过剩的国内产能产能。产能如何走出去文章指出：推动国际产能合作具有深远的战略意义,将带动我国商品、产业和资本向海外国家迁移,形成广阔的基础设施建设空间,助力我国企业突破平台期约束,实现成功转型升级。借鉴发达国家的经验和做法,我国产能走出去需要重点关注以下方面。首先,要加强政府引导和推动。

对企业境外所得税收抵免政策的思考

近年来,随着我国企业"走出去"步伐日益稳健,税收抵免政策的运用也日趋频繁。在"一带一路"倡议受到国际社会广泛认同的大背景下,如何进一步优化企业境外所得税收抵免政策,使税收在鼓励和扶持我国企业"走出去"方面发挥更加积极的作用,河南省国家税务局在工作实践中进行了深入探索。

第四讲 外国税收的抵免制度

我们知道,跨国所得的重复征税是国际税收中的一个突出问题,消除重复征税的最基本方法是实行外国税收的抵免制度。近四十年来,国际税收在完善直接抵免制的同时,还发展了间接抵免制;五十年代以后,又广泛出现饶让抵免制。第一节直接抵免与间接抵免税收抵免,指的是一国政府对其居民(公民)的跨国所得在收入来源国交纳的所得税,允许在本国交纳的所得税中充抵。由于纳税人跨国经营组织形式的不同和税收交纳形式的不同,税收抵免基本可分为两类:一是直接抵免,二是间接抵免。

我国企业所得税境外所得抵免规定中存在的问题及对策

随着我国经济全球化进程的不断推进,国家间的交流愈来愈密切,各种跨国公司不断增多,跨国贸易也得到了极为迅速的发展。与此同时,国际双重征税的问题也愈来愈突出,这给各个进出口企业的发展带来了沉重的经济负担。为了促进国际贸易的顺利开展,我国税法进行了相应的修正,对在中国境内的非居民企业及其分支机构在境外所得应缴纳的境外税额,给予与国内居民企业相类似的优惠,包括境外税额抵免等。这一政策的提出。

西方六国的外国税收免除制度

本文拟对澳大利亚、美国、瑞典、丹麦、日本和荷兰等六国在不存在双边税收协定时的单边免除外国税收制度作简要介绍。澳大利亚运用外国税收抵免制度对其居民所缴纳的外国税收予以抵免。根据其外国税收抵免制度的规定,居民纳税人的国外所得缴纳类似性质的外国税收,可以在应纳的澳大利亚税收中抵免,但抵免额限于相应的国外所得应纳的澳大利亚税收,对于国外来源的股息,也可以抵免该股息所纳的外国税收(包括支付股息的利润所纳直接税)。

国际税收饶让的理论探讨

发展中国家为鼓励外国资本输入,有特别规定的税收优惠待遇(降低税率或在一定时期内免税),但外国投资者能否享受到这种税收优惠待遇,则视居住国(即外国投资者所属国)政府是否采取相应的措施予以合作而定。若居住国政府坚持对国外分公司的直接抵免与对国外子公司的间接抵免,也就是说,国外分公司的所得要在所得发生的年度课税并给予外国税收抵免,而国外子公司的所得通常只在其汇到母公司时才在母公司的居住国课税,届时给予外国税收抵免,即居住国政府不予以合作,不提供相应的税收减免,则外国投资者本身享受不到这种利益,而由居住国获得全部税收优惠的好处。实际上。

完善税收与税务风险防控的法律监管——“税收征纳程序透明化与公司涉税风险的控制”研讨会综述

广东省法学会财税法学研究会、广东省律师协会主办,广东省律师协会税务专业委员会协办,华南理工大学法学院、华南理工大学财经法研究所承办的第十届南方财税法高层论坛"税收征纳程序透明化与公司涉税风险的控制"学术研讨会2015年6月13日在广州大学城学术交流中心举行。财税学、财税法学研究领域80余位专家学者及实务工作者与会研讨。研讨会围绕以下三个专题展开讨论。

要把企业走出国门的国内税收问题解决好

对企业境外所得如何消除双重征税是我国企业走出国门的重要问题,但要解决相当复杂。应坚持境外投资经营所得的税负不低于国内;不得用国内税收弥补境外的高征税;对境外的减免税予以抵免的原则。相关法规要准确到位,便于操作。

第四讲 双重征税的免除(下)

上一讲所讲的外国税收抵免方法,都是属于直接抵免的一类。它适用于纳税人直接缴纳的外国政府所得税。例如,居住国总公司所属外国分公司缴纳的外国政府所得税,因为分公司与总公司是属于同一个经济实体,所以,这部分外国所得税,可以视同总公司直接缴纳,允许从总公司应缴本国政府的所得税内给予抵免。但是,对于居住国母公司的外国子公司所缴纳的外国政府所得税,因为子公司与母公司是分别属于两个不同的经济实体,所以,这部分外国所得税,不能视同母公司缴纳,不可以从母公司应缴的本国政府所得税中直接抵免,而只能给与间接抵免。

名词解释数则

涉外税收是指一国税收制度中涉及外国纳税人,包括自然人和法人的部分。它同一国税制中涉及本国纳税人的部分,都同属这个国家政府处理其主权范围内税收征管事项的规范,并反映一定国家的征纳关系,涉外税收仍然属于国家税收的范畴。涉外税收同国际税收有着密切的联系。这不仅由于它往往涉及到国家之间的外交关系;而主要还在于外国纳税人作为一个跨国的纳税人,有可能引起有关国家之间的财权利益矛盾。