对真实诱导报酬方案解决预算松弛的思考

为了提高预算管理水平,克服预算松弛,学者们提出了真实诱导报酬方案。虽然实验研究表明真实诱导报酬方案比松弛诱导报酬方案更能够克服预算松弛,但也有实际应用案例表明真实诱导报酬方案存在很多问题,甚至根本背离企业业绩目标。究其原因,是现行的真实诱导报酬方案忽略了实际工作中必然存在的因素:预算申报者不能确切地获知自己可以实际完成的预算任务。为了完善现行真实诱导报酬方案,必须进一步研究在预算申报者只能确定预算任务范围的前提下,方案系数对预算指标的影响作用,进而寻求合理的方案系数确定方法。

真实诱导报酬方案根本弊端的实验研究

自克服预算松弛的真实诱导报酬方案提出以后,引发了研究热潮。实验研究普遍证明了其有效性,但实际应用的案例研究却发现该方案(包括其改进后的联合确定基数法)在克服预算松弛的同时会导致负面影响,甚至与方案的本意背道而驰。究其根源,是方案设计时隐含的假设"预算下级可以预知自己能够完成的任务指标"不符合实际。为了进一步证明该假设的错误,文章从理论和实验研究两个方面证明预算下级无法事先确切预见到自己可以完成的预算指标任务,而只能确定一个范围,从而为建立新的预算报酬方案奠定基础。

预算下级能确切预测自己可完成的预算指标吗?——对真实诱导报酬方案设计基点的证伪

已有研究表明现行的真实诱导报酬方案虽然能够减少预算松弛,但又会引发新的问题;导致问题的原因可能在于其设计基点(假设预算下级可以确切地预知自己能够完成的预算任务)的脱离实际,但却缺乏实践的证据。文章选择实际企业的生产情况进行统计分析,证明预算下级不能确切地获知自己可以实际完成的预算任务,而只能确定一个范围。

真实诱导报酬方案奖励系数影响的实验研究

通过在实际企业生产过程中的实验证实,真实诱导报酬方案中奖励系数对预算下级的预算申报数和实际完成数确有影响。奖励系数越大,预算下级的预算申报数越低,而实际完成数越高,从而为进一步设计科学合理的预算管理报酬方案提供了依据。

真实诱导报酬方案惩罚系数影响的实验研究

通过在实际企业生产过程中的实验证实,真实诱导报酬方案中惩罚系数对于预算下级的预算申报数和实际完成数确有影响。惩罚系数越大,预算下级的预算申报数越低,而实际完成数基本不变,从而为进一步设计科学合理的预算管理报酬方案提供了依据。

报酬方案、棘轮效应和预算责任人业绩关系研究

为了抑制代理人的机会主义行为,委托人在设计激励机制时采用了报酬方案和棘轮效应。对实验数据进行分析发现:在预算目标能完成时,松驰诱导报酬方案下的业绩与真实诱导报酬方案下的业绩无显著差异;除了合约开始和结束这两个期间之外,预算合约中,在松驰诱导报酬方案下,棘轮效应对预算责任人的实际业绩有负面影响;在低估自己的能力时,真实诱导报酬方案下,棘轮效应会对实际业绩有积极作用。