税收创新激励政策助力新质生产力发展:来自研发费用加计扣除的证据

税收创新激励政策作为支持市场主体开展创新活动的关键动力,对于新质生产力发展具有重要的推动作用。以2010—2022年1829家沪深A股上市企业为研究样本,将研发费用加计扣除设为一项准自然实验,使用双重差分模型、中介效应模型实证检验税收创新激励政策与新质生产力发展的内在关联及作用机制。结果证实,基于研发费用加计扣除的税收创新激励政策可正向推动新质生产力发展,且该结论经过平行趋势及动态效应、倾向得分匹配-双重差分法、排除固定资产加速折旧的政策干扰、样本数据筛选在内的系列稳健性检验后仍然成立。分类异质性检验发现,相较于制造企业与资本密集型、劳动密集型企业,税收创新激励政策对制造企业、技术密集型企业的新质生产力的促进作用更为显著。作用机制检验发现,融资约束、技术创新在税收创新激励政策促进新质生产力发展的过程中发挥中介作用。结合上述结论,政府部门及产业企业应从统筹推进研发费用加计扣除政策提质增效、培育技术创新发展动能、推动传统要素密集型企业转型升级着手,加速发展新质生产力。

税收优惠、金融化抑制与企业研发投入--来自研发费用加计扣除政策的证据

在科技浪潮汹涌澎湃向“新”而行的大背景下,政府如何利用税收优惠政策引导制造业“脱虚向实”积极投身科技研发,这已经成为新时代加快形成新质生产力的关键路径。基于2011—2022年上市A股制造业企业数据,以研发费用加计扣除政策为切入点,从内外激励相容的角度去实证探究税收优惠政策对企业研发投入的影响效应和传导机制。实证结果显示:研发费用加计扣除政策对企业研发投入具有显著积极作用,对于高新技术企业、盈利能力差企业以及国际化程度高的企业而言,这种驱动力尤为突出。机制识别检验发现,研发费用加计扣除政策在微观和宏观层面都具有显著的优化改善效果,在微观上缓解企业研发资金压力、改善企业创新风险承担能力;在宏观上能够优化营商环境,这些增益改善都有助于企业研发投入活动的开展。金融化抑制是发挥研发费用加计扣除政策效果的重要激励相容条件,“外部制度-内部激励约束”的双重作用能够对企业研发投入展现出显著的激励效应。

高新技术企业研发费用加计扣除的税收筹划

本文主要探讨高新技术企业如何通过研发费用加计扣除的方式进行税收筹划。文章首先对高新技术企业的定义和特点进行了介绍,其次详细阐述了研发费用加计扣除的相关政策和操作方法。再次文章分析了高新技术企业在进行研发费用加计扣除时需要注意的问题和风险,并提出了相应的应对策略。最后文章总结了研发费用加计扣除对高新技术企业的重要意义,以及企业在实际操作中应该如何合理利用这一政策。

研发费用加计扣除比例提高对企业价值的影响研究——基于事件研究法和双重差分法的时间错配检验

以2021年制造业企业研发费用加计扣除比例提高至100%为准自然实验,识别研发费用加计扣除比例提升政策冲击之下企业价值的即时变化。结果表明:研发费用加计扣除比例的提高,使创业板制造业上市公司的企业价值显著提升约0.97%。企业价值提升是通过“研发激励效应”和“税收优惠效应”实现,研发创新实力强的企业和非垄断行业的企业,在政策冲击中的价值提升更大。进一步分析发现,价值提升效应更多是通过“研发激励效应”而非“税收优惠效应”实现。此外,研发费用加计扣除比例提升,对上市公司的研发操纵行为存在激励作用。研究结论提供了从资本市场企业价值即时变化的角度对政府研发激励行为进行政策评估的新视角,为合理制定相关政策提供了科学依据。

投之以桃,报之以李:加计扣除税收优惠与企业科技创新责任

研发费用加计扣除是国家鼓励企业加大研发投入的税收优惠政策,对减轻企业税负提升科技实力发挥重要作用。本文基于资源配置和利益相关者等理论,以比亚迪、复兴医药、宝钢股份、柳工机械为案例企业,从消费者、政府、社区、员工、非政府组织5个维度理解企业的科技创新责任,分析研发费用加计扣除税收优惠对企业科技创新责任的影响路径和效果。研究发现:加计扣除可以通过增强企业创新能力、提升政府与社会的关注度两条路径影响企业的科技创新责任;从影响效果看,消费者、政府、社区和员工4个维度上的科技创新责任效果显著,非政府组织维度上的企业科技创新责任效果较弱。

服装制造企业研发费用加计扣除政策分析

服装制造企业研发投入直接关系到其新技术的开发,以及新产品的研制和新工艺的研发。国家出台的研发费用扣除税收政策会影响企业的研发投入,这种影响对服装制造企业也不例外。研发费用加计扣除政策实施至今,经历了三个主要阶段,梳理企业研发费用加计扣除这一政策的沿革,并归纳这一政策的主要内容,通过服装制造企业研发费用税务处理进行具体案例分析,有助于服装制造企业用好研发费用税收优惠政策,更好地运用这一税收政策,发挥其对企业所得税的税收优惠作用,从而加大研发投入,促进服装制造企业的科技创新。

税收创新激励政策如何影响企业人力资本结构——基于研发费用加计扣除政策“资本-技术互补”效应

人力资本是创新活动中最活跃的要素,税收创新激励政策能否以及如何推动企业人力资本结构升级以满足企业的创新需求值得重点关注。基于2013—2021年中国A股上市公司数据,以2015年研发费用加计扣除政策改革作为税收创新激励政策的准自然实验,实证检验该政策对企业人力资本结构升级的影响。研究发现:研发费用加计扣除政策能显著促进高学历员工以及研发人员占比,进而推动企业人力资本结构升级,并通过激励企业增加先进物质资本投入、技术创新以及“资本-技术互补”效应促进企业人力资本结构升级;此外,对于规模小、非国有、资本密集度高的企业以及制造业企业,政策激励的效果更加显著。本研究为有效制定和完善税收创新激励政策提供了启示。

研发费用加计扣除、税收征管与研发操纵

研发费用加计扣除政策的实施对创新投入和产出具有积极意义,但可能也会加大企业研发操纵的程度,研发操纵已经成为制约企业创新能力的重要因素。文章选取2016—2020年我国A股上市公司的面板数据,实证检验研发费用加计扣除与研发操纵的关系以及税收征管的调节作用。结果表明,研发费用加计扣除优惠强度与研发操纵显著正相关,税收征管在研发费用加计扣除与研发操纵之间的调节效应不显著;异质性分析结果表明,研发费用加计扣除对高新技术企业和非国有企业研发操纵的影响更显著。

研发费用加计扣除与企业新质生产力——基于供应链视角的分析

科技创新是提升新质生产力、加强供应链韧性的关键,而研发费用加计扣除则是激励科技创新的重要举措。从供应链视角下分析研发费用加计扣除对企业新质生产力的影响具有现实意义。基于此,文章以财税[2015]119号文件的发布为背景,逻辑推演了税收优惠提升新质生产力的路径,并利用2010—2022年沪深两市的上市公司数据进行实证研究。结果表明:(1)研发费用加计扣除政策提升了企业自身的新质生产力,研发投入是其中的影响机制;(2)该税收优惠政策还提升了企业所处供应链上下游的新质生产力,人员流动、技术溢出和效率传导是政策辐射供应链的渠道;(3)该政策的效果对供应链下游产业和东部地区的影响更显著。本研究为实现政府提出的新质生产力提升和供应链韧性目标提供了思路。

研发费用加计扣除政策对公司价值的影响——基于“税收-会计”差异

选取2007—2019年沪深A股上市公司作为研究样本,从“税收—会计”(以下简称“税会”)差异视角分析研发费用加计扣除政策的公司价值效应;同时,立足于研发费用加计扣除政策特性,探究无形资产摊销率对公司价值的影响。研究结果表明,研发费用加计扣除政策对公司价值存在显著正向作用,缩小约束性税会差异和扩大激励性税会差异有助于深化政策的正向作用;从异质性来看,研发支出费用化公司更易受到加计扣除政策与税会差异的叠加影响,垄断竞争行业公司更易受到加计扣除政策与激励性税会差异的正向叠加影响;提高无形资产摊销率有助于公司价值提升,但其对公司价值的影响程度小于加计扣除强度,且较难受制于税会差异。为此,公司需基于研发支出是否费用化和是否处于垄断竞争行业这一特性实施差异化内部税会管理措施。

新准则下研发费用加计扣除的会计处理问题浅析

在新准则下,研发费用的加计扣除政策对会计处理提出了新的挑战。本文分析了新政策下研发费用的会计处理问题,包括如何识别和计量这些费用,以及它们对财务报表的影响。文章首先概述了研发费用加计扣除的相关政策背景,然后分析了在新准则下如何处理这些费用,包括资本化与费用化的选择、税收优惠的会计处理等。文章探讨了这种处理方式对企业财务报表的影响,以及企业如何应对这些挑战。本文的主论点是,正确的会计处理不仅有助于企业合理享受税收优惠,还能更准确地反映企业的财务状况。

高新技术企业研发费用加计扣除问题研究

随着国家对高新技术企业优惠政策的进一步落实和完善,研发支出在高新技术企业中所占比例不断提高,这也为高新技术企业带来了相当大的税务管理风险。因此,研究高新技术企业研发费用的加计扣除对于提升高新技术企业税收管理水平,增强其竞争力有着非常积极的现实意义。

研发费用加计扣除政策影响研究--基于企业创新迎合倾向与税收优惠政策逆向选择

研发费用加计扣除税收政策对促进各类市场参与者积极投入创新、提高国家科技创新实力有着重要作用。现有研究表明,2021年出台的两项研发费用加计扣除税收激励政策对A股上市公司的研发投入产生了积极影响。虽然政府本着通过税收优惠政策推动国家整体科技创新实力提升的初衷,但仍不乏部分企业高举创新迎合的旗帜进行逆向选择的行为,这令我们反思政府税收优惠政策的公平与效率是否受到企业微观层面逆向选择的羁绊,以及给财会行业带来的新挑战。煤炭行业产能严重饱和,因而在供给侧改革过程中需要持续投入大量资金用于产业结构创新,所以研发费用加计扣除税收政策对煤炭行业所得税具有直观影响。文章将以中煤集团为例探究研发费用加计扣除税收政策对于企业财务方面的多维影响性。

关于完善研发费加计扣除税收优惠政策的建议

研发费加计扣除税收优惠是国家鼓励企业科技创新一项重要政策工具,为了适应不断变化国际国内经济环境,从政策到征管国家持续“加码”,尤其近年随着我国“科技兴国、人才强国和创新驱动”发展战略实施,研发费加计扣除政策已成为撬动企业创新“支点”,破解“卡脖子”工程“利器”。本文拟从近年来政策调整特征着手,深入研究现存政策优化空间,提出完善建议。

税收优惠对企业盈余管理的影响——基于研发费用加计扣除政策的准自然实验

基于2018年新增研发费用加计扣除所得税优惠政策,本文选取沪深上市公司2015-2020年的财务数据作为研究样本,剔除已在2015年享受政策优惠的制造业等企业,运用双重差分模型检验研发费用加计扣除政策对企业盈余管理的影响,并深入探讨其对不同产权性质企业的影响。实证结果发现,研发费用加计扣除政策的实施对企业盈余管理有显著的促进作用,使得企业进行真实盈余管理的动机增强,同时进一步证实,该加计扣除政策对非国有企业盈余管理的管理行为促进作用更大。

石油钻采专用设备制造业研发费用如何享受加计扣除税收优惠政策刍议

在当前经济全球化的大背景下,各国政府为企业研发活动提供了一定的优惠政策。党的十九届五中全会提出,坚持创新在我国现代化建设全局中的核心地位,并把科技自强自立作为国家发展的战略支撑。创新是企业生存与发展的根本,我国为了鼓励企业的创新发展,主要采用研发费用加计扣除的税收优惠政策。笔者结合实际工作中对于石油钻采专用设备制造业落实此项政策的体会,探讨政策执行中存在的问题,并提出合理化建议。

R&D税收优惠政策效果研究——企业研发费用加计扣除政策改革的一项准自然实验

研发税收优惠是我国促进企业研发创新活动的重要政策工具之一。以企业研发费用加计扣除政策改革实践作为准自然实验,采用双重差分估计方法检验R&D税收优惠政策的实施效果。结果表明,与对照组企业相比,研发费用税前加计扣除政策改革后,政策受惠组企业研发支出金额显著增加,同时,在多产业样本组,实验组企业的研发强度也显著提升,但在研发密集型产业,实验组企业的研发强度无显著变化。说明虽然研发费用加计扣除政策改革对企业提高研发费用具有一定的积极效应,但在加大研发投入强度方面对不同产业的促进程度存在差异,对研发密集型产业研发强度提升的影响相对较弱。因此,相关决策部门应进一步区分产业研发强度,制定更为精准的税收优惠政策。

企业研发费用加计扣除税收优惠政策存在的问题及建议

企业研发费用加计扣除是2008年国家税务总局根据颁布的《中华人民共和国企业所得税法》及《实施条例》规定,为鼓励企业开展研究开发活动而出台的一项税收优惠政策,旨在通过税收杠杆作用来激励企业加大科技创新投入,缓解企业为进行科技创新而面临的资金短缺压力。为此,国家在不断完善研发费用加计扣除税收优惠政策,并先后出台了《企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)》(国税发【2008】116号)、《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税【2013】70号),《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号),财税[2015]119号文与旧政策相比,在研发活动范围、加计费用范围、审核程序、费用归集与核算管理和政策追溯五个方面有较大变化,但在具体内容和操作方面仍存在不妥之处,有必要加以改进和完善。

企业如何走出研发费用加计扣除误区

近年来,国家大力鼓励支持科技创新,笔者通过阐述研发费用加计扣除税收优惠政策,以及解读企业在生产经营过程中遇到的研发费用加计扣除方面的难点和误区,提出相关建议,在国家加大研发力度之际,旨在帮助企业最大化利用政策,依法合规充分享受税收优惠政策,合理合规进行税收筹划,创造财务价值。

立讯精密研发费用加计扣除政策效应分析

当前我国经济正向高质量发展转型,国家对企业自主研发能力的重视达到历史新高,在政策上不断提升企业研发费用加计扣除比例。本文选取近六年来研发投入增长率超600%的立讯精密工业股份有限公司作为案例分析对象,以期探索研发费用加计扣除政策变动在企业的实施效应。