国际会计准则理事会(IASB)关于碳排放权会计研究

为应对气候变化,西方发达国家纷纷立法并建立了碳排放交易市场,碳会计由此产生。会计上是否应确认碳排放权以及如何确认、计量与披露方面,国际会计准则理事会(IASB)进行了系统深入的研究。但在碳排放权是否为资产、如何确认获得的碳排放权、碳排放权资产和负债变化如何影响利得与损失等关键问题方面,尚未取得普遍共识。期间,虽与美国财务会计准则委员会一起合作研究,但在是否确认无偿取得碳排放权配额以及如何反应、有偿取得的碳排放权应确认为何类资产、应采用何种方法披露等方面还存在重大分歧。吸收国际上关于碳排放权会计的研究成果,对完善我国碳排放会计建设有十分积极的意义。

全球碳排放权会计规范的理论探讨、规则实践及相关启示

“3060”目标提出以来,碳减排对财务报告的重要性和影响力日益增加,但国际上对碳排放权会计规范仍未统一,我国发布的《碳排放权交易有关会计处理暂行规定》也是基于国内碳市场发展阶段的过渡性规则。本文梳理了IASB、FASB对碳排放权问题的讨论渊源,总结了国际主流的碳排放权会计规则实践的具体要求及差异,在此基础上对碳相关资产、负债的确认、计量等方面进行辨析,为未来碳排放权会计规范的改进提供一些借鉴与参考。

会计文化、会计准则体系与碳排放权会计处理

会计文化是会计准则体系构建的基础,而会计准则体系的特征决定碳排放权会计处理方式的选择,排放权会计处理过程中的问题焦点,争论过程矛盾本质反过来对会计准则体系造成冲击。由于会计文化与会计准则体系存在区域性差异,因而上述冲击与矛盾以及排放权会计处理的选择均有明显差异。本文采用比较研究法,对现有的两大会计准则体系,其背后的会计文化以及碳排放权会计处理的研究过程进行研究,结果表明碳排放权会计处理的选择与研究过程中的矛盾因会计准则体系与会计文化的差异存在明显差距,该差异的存在揭示了不同的会计准则体系现有缺陷以及变革方向,昭示排放权会计处理的合理选择以及未来新型会计要素的特征。

基于来源和用途混合分类的碳排放权会计处理构想

本文从实现双碳目标和完善碳排放权会计的重大意义出发,梳理目前碳排放权会计处理模式,分析了我国现行碳排放权会计处理可能存在的问题。通过剖析不同来源和用途的碳排放权产生的实际影响,提出根据经济实质对碳排放权资产和损益进行确认的会计构想。具体会计处理为:将碳排放权资产基于来源和用途混合分类,收到政府的无偿配额确认为一项负债,实际发生碳排放时计提相关成本费用,最终确认不同的损益影响,所涉及的资产负债采用公允价值模式进行计量。该建议有助于企业把握控排的整体进程,实现企业减排义务数据化、可视化,为拓宽碳排放权会计核算新思路提供可能。

欧盟认可国际会计准则的程序介绍

欧盟采纳国际会计准则时实行严格的认可程序，以积极争夺准则制定权。这在欧盟与国际会计准则理事会（IASB）协调金融工具会计准则的过程中得到了充分体现。欧盟的双层认可机制，完全是基于维护自身利益作出的理性选择，对我国具有重要的借鉴意义。

碳排放权会计处理探析

碳排放权经济属性特殊,在会计实务中一直未形成统一、权威的会计处理规范。随着碳交易市场建设不断深入推进,我国亟需研究形成高质量的碳排放权会计准则,以助力碳交易市场有序发展和高效运行。本文通过对国际会计准则理事会及我国碳排放权会计处理规范的回溯分析,深入思考碳排放权会计准则制定过程中的难点问题。在现有会计准则理论框架下,探究相关问题的解答方法并形成一套碳排放权会计处理构想,以期能为我国碳排放权会计准则的制定以及碳交易市场的健康发展尽出一点力量。

企业碳排放权会计确认与计量:理论观点、实务处理与准则演进

长期以来,企业碳排放权的会计确认与计量在理论观点上存在分歧,在宏观政策上也一直无会计准则可依,导致企业会计实务处理的多样化和随意性,降低了碳会计信息的可比性和财务报告质量。财政部于2016年9月发布碳排放权会计处理规范的征求意见稿,是我国第一部全面系统地规范碳排放权会计处理的政策指引,为推进碳交易市场运行提供了制度支持。本文梳理了企业碳排放权会计确认与计量的理论观点、实务处理与准则演进,并对最新政策规范的内容进行了评述与总结,得到相关启示。本研究可为我国制定正式的碳排放权会计准则提供参考,为试点企业应用准则规范进行会计实务处理提供借鉴和依据。

探析《碳排放权交易有关会计处理暂行规定》——基于准则体系一致性的视角

文章从我国企业会计准则体系一致性的视角,探析了财政部2019年发布的《碳排放权交易有关会计处理暂行规定》(下称“暂行规定”)的相关问题。文章首先对比了2016年发布的《暂行规定》(征求意见稿)和2019年正式发布的《暂行规定》,分析了后者的主要变化及其后果。进一步从无偿取得的碳排放配额是否按照《企业会计准则第16号——政府补助》核算,以及使用碳排放配额发生的成本是否计入线上或线下利润这两个视角,讨论了《暂行规定》与准则体系在会计处理原则上的一致性问题。最后,基于上述分析,提出相应的政策建议。

基于求偿权的电力碳排放权多准则分配机制

公平性是碳排放权初始分配的首要问题,但满足所有公平原则的公平方案是不存在的。在我国,受机组核准制影响,核准发电小时对应的机组碳排放权是其天然权利。运用基于权利的分配理论,对机组初始碳排放权的公平分配进行了研究。通过应用加总原理和投票选举机制,解决了不同机组对碳排放权分配公平的争议。通过应用迭代机制,解决了选举分配中的有效性问题,证明了所提出的分配机制下的博弈均衡和有效性定理,并对迭代选举分配中的"独裁性"问题进行了讨论。最后结合电力碳排放权分配的实例,表明所提模型可以满足公平分配的主要原则,并易于被各参与人接受。

碳排放权会计:研究回顾与展望

在全国碳排放权交易市场初建以及财政部发布《碳排放权交易有关会计处理暂行规定》的当下,回顾国内外碳排放权会计的相关理论研究成果,对我国继续承担大国责任、实现低碳可持续发展的战略目标具有重要意义。通过对文献、政策和市场数据的梳理,从碳排放权交易的会计处理、碳信息披露、碳排放权交易对企业财务的影响三个方面总结碳排放权会计研究形成的理论体系,并揭示我国碳排放权会计研究发展趋势及未来研究方向。

“双碳”目标下我国碳排放权交易会计的发展研究

在“双碳”目标下,随着全国性碳排放权交易市场的不断完善,我国企业的碳排放权交易等碳业务的会计处理也要逐步制定科学合理的、具有可操作性的统一规范。本文通过对碳排放权交易的界定和对现行《碳排放权交易有关会计处理暂行规定》执行中的问题进行分析,为我国尽早制定碳排放权交易的具体会计准则提供对策建议。

低碳经济下碳排放权会计问题探讨

哥本哈根气候大会的召开,使得全世界越来越多的人认识到,发展低碳经济已成为可持续发展的必然选择。低碳经济模式下,碳排放权交易作为一种崭新的商品交易形式必将得到迅速的发展。因此,我国亟待研究和出台碳排放会计准则,以规范碳排放权及其交易的会计确认、计量和报告问题。

会计准则委员会就碳排放权交易会计准则招募研究机构

2019年2月,会计准则委员会发布《关于“绿色发展背景下的我国碳排放权交易会计准则的研究和制定”征询意向公告》。经财政部批准,会计准则委员会正在执行世界银行贷款“现代财政制度与国家治理”技援项目中的一个子项目“绿色发展背景下的我国碳排放权交易会计准则”,会计准则委员会希望聘请咨询机构对此开展研究,主要内容如下:(1)中国碳排放权交易试点地区及全国碳交易市场实践问题分析研究;(2)对有关国家或地区碳排放权交易机制及其会计处理进行比较研究;(3)中国碳排放权交易会计准则起草制定相关研究。

后危机时代碳排放权会计处理的最新进展——基于《碳排放权交易试点有关会计处理暂行规定(征求意见稿)》

财政部于2016年9月23日发布了《碳排放权交易试点有关会计处理暂行规定(征求意见稿)》。针对该征求意见稿涉及的科目设置、账务处理、报表列报及披露等问题进行了梳理和分析,结合我国当前的会计准则对企业无偿从政府分配取得的碳排放权配额的处理、碳汇的资产计量、碳源的负债计量和碳核查标准等问题进行了讨论,得出我国企业从政府无偿取得的碳排放权应确认为资产并采用历史成本计量,具有固碳职能的碳汇载体不能忽略并应单独列报,总结碳核查工作的标准和依据,为我国的会计准则制定提供参考。

对我国碳排放权会计处理及相关税务处理初探

在我国的企业会计准则中,尚未对有关碳排放权交易的确认、计量等会计处理作详细说明。本文在对我国碳排放权会计处理初探的基础上,对碳排放权交易涉及到的税务处理做一些探讨。

低碳经济下碳排放权相关问题的探讨

随着哥本哈根世界气候大会的召开,越来越多的企业和个人开始关注低碳经济。ACCA(特许公认会计师公会)希望会计界能够采用全球碳排放会计准则,与低碳经济等相关的一系列会计问题也再一次成为会计界的焦点。低碳经济即以低能耗、低污染、低排放为基础的经济模式,其核心是能源技术和减排技术创新、产业结构和制度创新以及人类生存发展观念的根本性转变,最终实现世界经济的可持续发展。它对我国现行的会计产生了重大影响,本文着重阐述低碳经济下碳排放权的会计核算和会计披露。

基于MDI法的化工生产碳排放强度计算方法

为使用主观、客观相结合的评价指标,准确判断化工生产碳排放强度,提出基于MDI法的化工生产碳排放强度计算方法。此方法在构建化工生产碳排放强度评价指标体系之后,由基于MDI法的碳排放强度评价指标综合赋权方法,完成碳排放强度评价指标综合赋权,以此便可把评价指标效用值转换为综合值;将综合赋权后指标输入基于改进BP神经网络的碳排放强度计算模型,由蚁群算法寻优可保证BP神经网络训练误差最小化的连接权重后,使用训练完毕的BP神经网络,以碳排放强度分级的方式,计算化工生产碳排放强度。经验证,此方法能够使用主观、客观相结合的评价指标,高精度计算化工生产碳排放强度。

欧盟碳排放权交易先行一步

在《京都议定书》签署以后,欧洲委员会决定研究如何开展排放权交易。2000年,欧洲委员会发布了温室气体排放权交易的绿皮书,2001年,欧洲委员会向欧洲议会及欧盟理事会提交了建立联盟内部温室气体排放权交易体系指令的提案。

清洁发展机制下林业碳汇会计确认与计量

清洁发展机制（CDM）是根据《京都议定书》建立的发达国家与发展中国家合作减排温室气体的灵活机制。林业碳汇项目是清洁发展机制项目之一，在减缓气候变暖这一问题中起到关键性的作用。本文以国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会的理论和实务导向为基础，探讨林业碳汇的会计确认与计量，以期能为我国企业在林业碳汇核算方面制定相关会计准则规范提供参考。