研究型审计模式在社会保险基金审计中的应用研究

随着社会保险事业的发展,社会保险基金规模持续扩大,研究型审计模式对维护社会保险基金的安全、促进公平与可持续发展具有重要作用。文章归纳了研究型审计模式的技术特征,对研究型审计模式在社会保险基金审计中的应用机理予以分析。基于受托责任理论提出社会保险基金审计的具体目标,包括健全有效性、真实性、合法合规性、经济性、效率性、效果性、公平性和安全性;依据国家审计程序理论提出研究型审计模式应用于社会保险基金审计的运作流程,包括建立审计对象库、了解被审计事项内容及制度、选择审计策略、制定具体审计计划、执行审计、出具审计报告、做出审计决定、审计文档整理、后续审计及其整改;研究型审计模式的应用还需建立法律法规保障、组织保障、现代信息技术保障与专业胜任能力保障。

社会保险审计结果及其运用:一个理论框架

审计结果及其运用是社会保险审计制度建构的重要问题,文章以经典审计理论为基础,提出一个社会保险审计结果及其运用的理论框架。审计结果包括审计报告、审计信息报告和审计分析报告,审计结果运用者主要包括资源类委托代理关系中的委托人、代理人及审计机构,其他利益相关者在各自的职责范围内也可能运用审计结果。我国社会保险制度中有两个层级的资源类委托代理关系,这些关系中有不同的委托人、代理人、审计机构和其他利益相关者,这些单位或个人都是社会保险审计结果的运用者。审计机构运用审计结果的方式包括审计结果公告、审计处理处罚决定、审计移送决定和审计整改报告,委托人、代理人、社会保险其他利益相关者各自都有其运用审计结果的方式。

社会保险费征缴治理及其审计研究——一种基于演化博弈的方法

规范征收是社会保险征缴治理的重要任务,也是社保审计关注的重点内容之一。实践表明,现有定性或宏观的研究成果较难应对参保个体多样化的违规行为。博弈论是分析这一问题的主要定量方法,但经典模型存在完全理性假定、忽视个体互动等局限。基于演化博弈模型,提出一种立足微观的社保征缴治理与审计研究方法:将社会网络作为个体互动的基础,个体通过相互学习、演进缴费策略,大量微观行为最终汇聚为宏观征缴效果。对100万种征缴参数的效果进行仿真分析,结果表明:征缴效果会随着措施的逐步调整出现非线性变化,如果征缴机构发现并惩罚10%-20%的违规行为就可以基本实现整体缴费行为的合规性。这揭示了征缴治理的一般规律,是审计应用新办法助力完善社保征缴体制的一次尝试。

我国社会保险基金审计现状及改进对策

社会保险基金审计有助于社保基金保值增值,保障民生和经济有序发展,维护社会公平正义和安全稳定。文章将社会保险基金的真实性审计、合法性审计和效益性审计作为审计的重点内容,对我国社保基金审计存在的问题及其表现进行分析,并提出了改进对策,以推动社会保险基金审计事业的高质量发展。

社会保险审计问责机制基本框架构建

建立和健全覆盖全民、统筹城乡、公平统一、可持续的多层次社会保险制度是保障国计民生、促进经济发展和实现国家治理现代化体系的重要组成部分。为充分掌握社会保险资金和资源的筹集和使用情况,提高社会保险资金的配置效率,有必要对社会保险资金实行常态化审计及问责制度。问责机制是社会保险审计适应国家治理现代化的重要抓手,不仅可以缓解社会保险体系中的代理冲突,还可以促进社会保险审计目标实现和审计整改落实。文章在对社会保险审计问责机制必要性分析的基础上,构建了一个涵盖问责主体、问责客体、问责范围和问责程序等内容的社会保险审计问责机制的基本理论框架,有助于丰富社会保险审计理论研究和推动社会保险审计问责实务的发展。

我国社会保险基金审计现状及改进对策

随着我国经济的快速发展和人口老龄化的加剧,社会保险基金的重要性越来越凸显。作为维护社会稳定、保障民生福祉、促进经济发展的重要基石,社会保险基金必须得到有效管理和监督。然而,目前我国社会保险基金审计中存在着一些问题,如审计制度不完善、审计人员素质不高、审计技术方法滞后等,这些问题对社会保险基金的管理和监督产生了不利影响。因此,本文旨在探讨我国社会保险基金审计的现状及改进对策,以提高社会保险基金管理的效率和质量,确保其发挥应有的作用。

军队审计结果及其运用:一个理论框架

文章以经典审计理论为基础,提出一个军队审计结果及其运用的理论框架。军队审计结果是军队审计过程的直接产出,审计发现、审计结论、审计信息和审计建议是其主要内容。军队资源类委托代理关系中的委托人、代理人及其他利益相关者是审计结果的主要运用者,审计机构推动审计结果的运用。基于审计客体不同,军队审计分为军队责任单位审计和军工项目审计,不同情形下的审计结果及其运用各有特色。军工项目审计是问题导向,所以,审计发现应该是主要的审计结果,主要包括军工项目信息虚假、军工项目行为违规、军工项目绩效低下和军工项目制度缺陷。军队单位和军工企业通常需要在军工项目合约中明确审计结果的运用。

公立医院内部审计结果运用成效的研究

公立医院内部审计的效果受多方面因素的影响。主要问题包括审计结果反馈不到位,审计发现问题整改不力,审计质量参差不齐以及审计结果运用的意识不强。为提升审计结果的运用成效,必须完善审计结果反馈机制,加强内部审计与内控的有效衔接,提高审计人员的专业素质,加强外部监督检查以及强化审计结果运用的意识。通过综合施策,有助于优化公立医院的内部审计体系,提高医院的管理水平和运营效率。

面向国家治理的社会保险政策执行情况审计探索

国家审计服务于国家治理,而国家治理通过公共政策来实现。社会保险审计必须发挥政策执行监督功能,由基金财务收支的合法合规性监督深化拓展至社会保险政策执行情况监督。文章阐释了当前社会保险政策执行情况审计的必要性及其对国家治理的重要作用,分析了社会保险政策执行情况审计的合法性依据,对其进行了职能定位,提出社会保险政策执行情况审计对国家治理的作用机制包括政策执行一致性审计、政策执行成本审计、政策执行效果审计、政策执行预测审计和政策执行反馈与跟踪审计,并以城镇企业职工基本养老保险政策为例,基于真实的养老保险审计数据进行了研究探索,阐释了社会保险政策执行情况审计的实现路径。

社会保险审计主体:一个理论框架

从理论上厘清社会保险审计主体是科学地建构该制度的基础之一,文章以经典审计理论为基础,提出一个关于社会保险审计主体的理论框架。基于审计独立性、审计质量和成本效益三项原则,在上级政府与本级政府之间的关系中,上级政府作为委托人通常会选择审计其所属政府职能部门的审计机关来审计下级政府的社会保险经管责任履行情况;在缴费单位、缴费个人作为委托人与相关单位形成的关系中,本级政府代表委托人选择审计主体,通常会选择审计本级政府所属各职能部门的审计机关作为审计主体对相关单位进行审计;在本级政府作为委托人的关系中,由于代理人都是本级政府所属的职能部门,所以,审计主体当然是本级审计机关。当代理人出现审计需求时,也需要选择审计主体,通常是其委托人设立的审计机关或民间审计机构。

社会保险审计需求:一个理论框架

各国社会保险制度中都包括社会保险审计,文章基于经典审计理论,提出一个社会保险审计需求的理论框架。社会保险中存在资源类委托代理关系,从委托人角度来看,由于激励不相容、信息不对称、环境不确定、合约不完备,具有自利和有限理性特征的代理人,在履行其社会保险经管责任时,可能出现代理问题和次优问题,因此,委托人会推动建立针对代理人代理问题和次优问题的治理体系,社会保险审计是这个治理体系的重要组成部分,主要定位于监督机制和监视机制,特殊情形下,也可能定位于制衡机制。从代理人角度来看,当代理人具有良好的履行其社会保险经管责任的动机时,需要社会保险审计作为揭示机制;当代理人需要将某些信号传递给这些利益相关者时,社会保险审计可以作为信号传递机制。

社会保险基金管理绩效审计评价体系的构建

绩效审计评价的方法已经被广泛地应用在政府部门的许多项目管理中,取得了显著的效果,但在政府社会保险基金管理领域却尚未开展。本文试图将绩效审计评价引入到社会保险基金管理中,阐述社会保险基金管理绩效的内涵、评估意义和指标体系的构建,力图构建一套全面、有信度、有效度的具可操作性的社会保险基金管理绩效审计评价体系,改善社会保险基金运行和管理的绩效水平。

社会保险审计本质:一个理论框架

社会保险审计是社会保险制度有效营运的重要保障要素。文章以经典审计理论为基础,探究社会保险审计本质。从内涵上来说,社会保险审计是以系统方法从行为、信息和制度三个维度对社会保险经管责任履行情况实施的独立鉴证、评价和责任追究,并将审计结果传递给利益相关者的社会保险治理制度安排。从外延上来说,社会保险审计可以按审计主体、审计客体分类,从而形成不同的审计业务,同时,不同社会保险基金是独立营运,专款专用,因此,每类社会保险基金可以形成相对独立的审计业务。

基层审计机关大数据运用困境及应对研究

基层审计机关作为审计体系中的重要组成部分,国家经济安全的防火墙,起到国家经济安全、社会安全的屏障作用。但在面对新时期对基层审计工作提出的新任务、新要求,仍存在诸如审计质量不高等亟待解决的问题。大数据时代的数据信息化技术能够很好地应对基层审计机关在工作中的痛难点,但在实践过程中还面临较多困难和挑战。文章从审计工作实践角度讨论大数据技术在基层审计机关的运用难点并提出相应解决思路,以求提高基层审计机关工作质量和效率。

社会保险审计内容:一个理论框架

社会保险审计内容包括五个层级:审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的、审计载体。社会保险审计对象是资源类社会保险委托代理关系中的代理人对委托人承担的社会保险经管责任,由财务责任和业务责任组成。从不同维度来关注社会保险经管责任,就形成不同的审计主题,包括社会保险信息(财务信息和业务信息)、社会保险行为(财务行为和业务行为)、社会保险制度(财务制度和业务制度)。以单个审计主题为基础,形成社会保险财务审计、社会保险绩效审计、社会保险合规审计和社会保险制度审计;以多个审计主题为基础,形成综合性的社会保险审计业务。在审计实施中,社会保险审计主题还要分解以形成审计标的,并从相应的审计载体中获取审计证据。

社会保险审计目标:一个理论框架

社会保险审计终极目标是资源类社会保险委托代理关系中的委托人和代理人希望通过审计得到的结果,委托人希望抑制代理问题和次优问题,代理人希望抑制次优问题或传递没有代理问题和次优问题的信号,委托人和代理人的上述目标具体可以表述为真实性、合法性、效益性和健全性。社会保险审计直接目标是社会保险审计实施者的目标,它要服务于终极目标,同样可以表述为真实性、合法性、效益性和健全性,但是,其实质不同于终极目标,终极目标是抑制这些问题,而直接目标是查找这类问题并推动整改和责任追究。一定的社会保险审计目标与一定的审计主题有对应关系。

浅谈社会保险基金的财政监督与审计监督

发挥财政监督和审计监督的作用 ,在社会保险基金收缴、拨付、存储全过程建立相应的管理制度和监督机制 ,保证基金的收、支、管理等各个环节安全有效地运行 ,可以顺利实现社会保险制度的财务目标和社会稳定目标。

社会保险审计方法:一个理论框架

社会保险审计是社会保险制度的重要组成部分,文章以经典审计理论为基础,提出社会保险审计取证模式和组织方式的理论框架。社会保险审计业务包括社会保险财务审计、社会保险合规审计、社会保险绩效审计和社会保险制度审计,各类审计业务都可以采取命题论证型取证模式和事实发现型取证模式。社会保险审计项目的组织方式有常规项目审计、行业审计和联合审计。社会保险专项审计调查组织方式在实质上与行业审计相类似,只是专项审计调查所关注的问题较为集中。如果将跟踪审计理解为通过网络实施的持续审计,这种意义上的跟踪审计就是社会保险审计未来的发展方向;如果将跟踪审计理解为提高时效性的审计方式,这种意义上的跟踪审计就并不一定适用于所有的社会保险审计。

探索持续审计在企业内部审计中运用

现如今,信息技术的不断进步为持续审计工作提供了多种途径,促进了企业内部审计的发展。传统的内部审计工作已不再适应企业内审效率和质量的要求,企业亟需寻求新的方法适应现代化科技要求,将持续审计充分应用到内部审计之中。因此,文章将探索持续审计在企业内部审计中的运用。