论社会保障缴款的性质

为加快我国现代社会保障制度的建立与可持续发展,必须更好地明确政府的社会责任及其资金安排,需要从理论上明确社会保障缴款的性质。社会保障是现代政府的当然职责,社会保障缴款的收支符合税收的所有基本特征,在社会保险基金出现缺口时,国家扮演着最后出场的角色,而且一些国家直接以一般税收作为社会保障的资金来源,而社会保障缴款与受益之间的紧密联系更多的是一种收入策略,因此,社会保障缴款无论称"费"或称"税",其本质都是税收。

社会保障缴款征收机构的选择——基于博弈论视角的分析

我国当前社会保障缴款的征收机构并不统一,社会保障缴款该由税务部门还是社会保障部门征收理论上存在很大的争议。本文构建了一个完全信息静态博弈模型,通过对模型求解混合战略纳什均衡得出了应该由税务部门征收社会保障缴款的结论。模型还表明,降低社会保障缴款的征收成本,提高对缴款者违法行为的惩治力度对于社会保障缴款的足额征收有非常重要的意义。

“社保入税”及社会保障缴款征管相关问题分析

为降低税费征纳成本,理顺政府机构之间的职责关系,从而为纳税人提供更加优质高效便利的服务,自2020年11月1日起,全国各地社保费已全部实现各级税务部门统一征收,也意味着我国全面步入“社保入税”时代,在社会保障缴款征收体制的规范上迈出了关键一步。但需要正视的是,无论是社会保障缴款征收体制,还是社会保障缴款征收本身,都仍然有必要继续加快改革步伐。

互联网平台从业者社会保障缴款问题分析——挑战和国际创新实践

随着数字经济的发展,数字技术和数据成为各领域重要生产要素,促进了生产效率和服务质量的提高,社会中涌现出包括互联网平台在内的各类新的商业模式。互联网平台从业者具有职业非正式性、工作时间碎片化等特征使其成为灵活就业的一种方式,而基于有效的互联网工作环境、对数字平台具有依赖性等特点又使得平台从业者区别于传统以自营业者为主的灵活就业人员,这一区别对社会保障缴款①制度提出了挑战,包括数字平台员工以何种身份纳入到社会保障税体系中,如何合理确定其社会保障缴款的比例和缴款依据。应对平台经济的发展,世界各国的创新实践值得学习,同时,由于社会保障税税制设计因各国的政治、经济、文化的不同而各异,如何在数字经济的发展中确立社会保障缴款制度,平台从业者的法律地位、以人为中心的缴款制度设计和数据保护等因素在优化社会保障缴款制度过程中需要加以考虑。

社会保障缴款“税”、“费”形式选择中若干问题辨析——兼与郑秉文研究员商榷

本文认为:社会保障税与社会保障费并无本质区别;国际社会社保制度改革中"个人账户"制的引入,实质上体现的是政府、市场和家庭或个人对社保责任的重新划分与调整,不能简单称之为"税改费";根据"费改税"的基本含义,为减少歧义与争执,我国社保缴款"费改税"将更加名正言顺;而社保资金征收机构"统一征收"主体的确立,应以行政性资金管理的共性、机构职责范围的划分及制度实施成本等因素为基本决策依据加以取舍。

论社会保障缴款征收机构的选择

自现代意义上的社会保障制度建立以来,拥有充裕的社会保障资金就成为社会保障制度正常运行的首要前提,而有力的筹资手段无疑是及时足额筹措社会保障资金的关键所在。筹资手段既包括筹资形式,又包括征收组织机构的制度安排。社会保障资金征收机构的合理选择,不仅能够提高社会保障资金的征收效率、降低其征收成本,而且能有效防止漏缴和少缴行为,确保社会保障资金的足额上缴,为社会保障制度的运行提供资金保证。本文在借鉴国外典型国家社会保障缴款征收机构选择经验的基础上,认为我国由税务部门负责征收社会保障缴款是一种理性的选择。

社会保障缴款名义负担率与实际负担率的国际比较

本文通过比较国内外社会保障缴款名义负担率和实际负担率,得到以下基本结论:一是中国社会保障缴款名义负担率高于其他金砖国家和大部分OECD成员国,但实际负担率要低于大多数OECD成员国,在金砖国家中处于中等水平;二是随着未来提高参保率和做实缴费基数,中国社会保障实际负担率将显著提升,应继续下调社会保障缴款名义负担率,进一步为企业减税降负,以缓冲未来加强社会保障征管给企业带来的不利影响。

我国开征社会保障税研究综述

1996年"社会保障税"这四个字在国民经济和社会发展"九五"计划中初次显现,旋即引起社会各界热议。多年来,学术界对开征社会保障税的分析论证视角不断开阔、研究方法愈加新颖。本文就该方面的研究进行综合整理,并在此基础上提出进一步的研究方向。

中国宏观税负结构的国际比较

通过比较我国各税种的税负与OECD成员国相应税种的税负,发现我国间接税税负高于OECD成员国。直接税税负低于OECD成员国。就我国各税种的税负与OECD成员国相比而言,我国商品与劳务税占GDP的比重不低,个人所得税、社会保障缴款占GDP的比重偏低,企业所得税、财产税占GDP的比重与OECD成员国相当。