我国社会保障费改税收益分析与时机选择

我国社会保障资金管理存在"覆盖范围小、地区差异大、统筹层次低、资金管理乱、费用收缴难"等问题。社会保障费改税虽然存在着制度变革收益,但由于其前提基础缺失,导致变革成本巨大。在实行社会保障费改税之前,应该加快社会保障立法,扩大统筹层次,统一社会保障费率,强化劳动管理等。

社会保障费改税应当缓行

我国社会保障费改税是大势所趋,从长远来看没有人会否定开征社会保障税,但现阶段时机尚不成熟。文章通过对社会保障费改税的制度成本和收益分析得出结论:目前我国并不适合进行此项制度的变革,并对社会保障费改税的时机选择及前提基础作了相应论述。

在公平视角下对社会保障费改税的理性思考

社会保障税是社会保障基金筹集的方式之一。对我国目前阶段能否实行费改税,能否通过费改税完善我国社会保障制度,首先要考量费和税的各自特点以及国际对此实践和改革的现状,其次要结合我国现行社会保障制度运行过程中存在的现实障碍,在公平的视角下作出理性的思考。

社会保障供款征缴体制国际比较与中国的抉择

对世界各国社会保障供款征缴的"分征""代征""混征"这三个模式进行了实证分析,并利用第一手资料对每个模式做了案例研究;在此基础上对社保部门、税务部门和私人部门三个不同征缴主体在三个不同征缴模式中的职能作用与协调配合问题做了考察;对中东欧转型国家征缴模式的改革取向及其原因做了分析。针对中国目前存在的社保部门和税务部门"双重征缴"体制的现状,认为,中国面临着二元化经济结构和统账结合制度特征的现实国情,由此决定了社保制度扩大覆盖面工作的长期性和艰巨性。中国国情的特殊性是任何发达国家和中东欧转型国家都不具有的,这就要求社保制度要不断进行自我完善,适应社会经济既定条件,以完成十六届六中全会提出的到2020年基本建立覆盖城乡社保制度的目标,否则,就难以实现这个目标,或即使实现了也是一个碎片化的社保制度,而不利于构建和谐社会。指出:中国选择征缴模式的替代方案应以分征模式为最优,代征模式不利于实现2020年的目标,目前存在的"双重征缴"体制不利于实现这个目标,并提出了征缴体制转型的"两步走"的改革设想。

如何建立社会保障筹资体系

第一,规范社会保险基金筹资方式,实行社会保障费改税。为了实现建立独立于企业、单位之外的社会保障体系的改革目标,必须改变差额缴拨办法,实行全额征缴、社会化发放。因此,有必要将现行的收费方式改为社会保障税,由税务机关按《税收征管法》进行征收管理,依法扩大社会保险覆盖面,堵塞收入漏洞,减少收入流失,降低征收成本,增加社会保障收入,并纳入预算实行收支两条线管理。