高管薪酬激励契约与会计科目归类操纵——基于一项准自然实验的证据

基于2006年国资委对《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》进行修订所提供的自然实验机会,考察了会计科目归类操纵对高管薪酬激励的影响。以2005—2009年A股上市公司为样本,采用双重差分模型,研究发现,在央企负责人业绩考核办法变更后,央企通过会计科目归类操纵将非经常性收益计入经常性损益的行为显著增加。进一步分析表明,存在会计科目归类操纵嫌疑的央企主营业务并未呈现出持续改善的迹象,再次支持了会计科目归类操纵假说。此外,研究还发现会计科目归类操纵程度与高管薪酬呈显著的正相关关系,表明高管利用会计科目归类操纵获得了薪酬收益。因此,监管部门在制定央企业绩考核办法时,应考虑会计科目归类操纵的可能影响,尽可能将薪酬业绩指标基于企业不易进行科目归类操纵的业绩指标;同时,通过加强会计和审计监管,来防范和抑制企业的会计科目归类操纵行为,以增强央企业绩考核办法的有效性。

浅议“以前年度损益调整”的科目归类及定位

以前年度损益调整”是会计核算的内容之一。正确反映这类业务的信息就必须弄清该科目的正确归类,以及在有关报表中恰当的列示位置。

“结转自筹基建”科目归类小议

“结转自筹基建”科目归类小议●吉晶平新预算会计制度实施以来，笔者在学习理解《新预算会计》时，发现事业单位会计中的有些会计要素分类和会计处理方法不尽合理。尤其是新制度把“结转自筹基建”这个科目归在“支出类”科目中是不妥当的。笔者认为“结转自筹基建”科目...

现金流量表编制方法之探讨

笔者认为,目前用于编制现金流量表的两种方法——工作底稿法和 T 型账户法,不易掌握和操作,影响了现金流量表的编报质量。为此,通过学习与研究,从另一角度对现金流量表的编制方法做一下初步探讨,笔者称之为收付科目归类法。该法简明易懂、方便有效,省时省力,可以提高报表编制的工作效率。一、编制的理论依据1、现金流量表是以现金为基础编制的。这里所说的现金是一个广义的概念,是指企业的货币性资产,包括库存现金、银行存款、其它货币资金及现金等价物。企业的净利润是按照权责发生制核算的,而企业的现金流量是以收付实现制为标准的。根据'有借必有贷。