“双边”抑或“多边”:国际税收规则体系的困境与出路

以“积极收入在来源国征收、消极收入在居民国征收”为主要内容的现行国际税收规则体系肇始于上个世纪20年代,实践证明,上述规则的固有缺陷滋生了税基侵蚀和利润转移问题。为此,G20和OECD主自2013年起实施BEPS一揽子行动计划,并取得一定成果。然而,上述行动计划并不能彻底解决税基侵蚀和利润转移问题。建议以跨国企业集团整体为纳税主体,采用公式分配方法,改采“积极收入在居民国征收、消极收入在来源国征收”的方法,构建新的多边税收协定体系。