离岸所得税改与地域征税原则——基于香港税制国际竞争力的分析

为应对外部环境的改变和挑战,特别是欧盟第二次将中国香港列入税收不合作辖区灰名单,中国香港于2022年6月提出对相关离岸所得进行税制修订的建议,如果得以完成立法程序,新税制将自2023年起实施。本文对这次香港税制修订的背景进行全面阐释,对修订的主要内容进行深入的技术分析,重点观察离岸所得税改对香港地域征税原则的实质性影响。研究发现,离岸所得税改对于以“简单、确定、低税”为特征的香港税制将产生重要影响,但没有从根本上改变地域征税原则,而是维护了香港税制地域征税原则的完整性和连续性,有利于保持香港税制的国际竞争力。

国际税制竞争力对对外直接投资的影响——基于边际有效税率的研究

开放经济中,政府始终把提高国家竞争力作为重要的战略目标。税收是国家宏观经济政策运用的重要方式,如何有效提高国际税制竞争力就成了我们十分关心的问题。基于OECD边际有效税率模型测算出的边际有效税率作为国际税制竞争力指标,检验其对中国对外直接投资决策的影响。研究发现:较低的东道国边际有效税率有利于我国FDI的流入,在边际有效税率的测算过程中,企业所得税是影响边际有效税率的重要税收参数,为提高我国税制竞争力,建议从促进对外投资与吸引高质量外商直接投资两个角度来完善税收制度。