税制扭曲对企业社保缴费的影响——基于增值税留抵的研究

党的二十大报告指出,“健全覆盖全民、统筹城乡、公平统一、安全规范、可持续的多层次社会保障体系”。在人口老龄化加剧和社保法定缴费率下调的背景下,提升企业社保缴费遵从度是确保多层次社保体系可持续发展的关键。本文基于中国的增值税留抵制度和2008—2015年全国税收调查数据,研究税制扭曲对企业社保缴费的影响。研究发现,增值税留抵会显著降低企业社保实际缴费率和参保率,期初留抵税款占现金流的比重越高,企业社保缴费遵从度越低,而留抵退税政策有助于提升企业社保缴费水平。增值税留抵对企业社保缴费的挤出效应主要体现在小企业、民营企业和劳动密集型企业中,在社保机构征收和社保收支责任越小的地区越明显。机制分析显示增值税留抵会加大企业现金流压力,促使企业降低社保缴费基数,并通过外购劳务服务和加大商品关联销售降低企业社保实际缴费。本文从税制扭曲的角度为理解企业的社保逃费行为提供了新的视角,也为通过优化税制设计提升企业社保遵从和社保基金安全提供政策启示。

绿色税制改革的经济效应浅析

绿色税制改革是实现经济可持续发展的财政政策的一项重要手段。中国绿色税制的研究相对国外起步较晚,但是绿色税制的改革对实现中国经济可持续发展、构建社会主义和谐社会又有着重要的意义。

论税制优化中的信息约束

长期以来，人们习惯于撇开信息约束来讨论税制优化设计与实施问题，然而事实证明，税制的优化设计与实施实际上深受信息约束的影响。撇开信息问题来研究税制优化问题，容易导致税制改革的失误。因此，中国税制改革应该吸收对新税制及其实施所面对的信息约束重视不够的影响，多采纳那些在充分考虑信息需求的基础上提出税制改革的政策建议。

绿色税制改革的经济效应浅析

我国对绿色税制的研究相对国外起步较晚,但是绿色税制的改革对实现我国经济可持续发展,构建社会主义和谐社会又有着重要的意义。文章利用动态的成本收益模型,模拟了存在税制扭曲的情况下资源税增加对经济发展的影响。

矿产资源地贫困理论机理及体制改革——基于税制与政策“双重扭曲”的视角

文章针对矿产资源利益分配机制问题对矿产资源地贫困现象进行了理论阐释。对"双重"扭曲下的矿产资源地贫困现象进行了机理分析。指出政府垄断力度的"倒U型"规律存在的必要性,以及转变政府职能、逐渐推行矿产资源机制市场化改革的重要性。对"双重"扭曲下的资源地收益转移问题进行了探讨,着重分五种情况对资源地税源偏离进行了分析。提出打破政府垄断惯性,逐渐提高市场化水平,并辅之以政府公共服务职能的解决策略。最后,在体制改革建议中给出了优化矿产资源税制结构、推动矿产资源领域的市场化改革、优化税收的层级配置及建立和完善矿产资源生态补偿体系的改革思路。

金融脆弱性理论的最新发展

对于一国金融体系脆弱的原因,当前理论界存在以下三种看法:一是认为一个经济体的金融部门如果存在实际汇率大幅升值、银行体系脆弱以及外汇储备水平较低,该经济体存在金融脆弱性;二是认为企业净值不足会导致信心崩溃,抵御危机能力削弱;三是认为在扭曲的产出税下,公共支出达到一定水平,金融体系会变得非常脆弱。

如何应对税改所导致的行业、企业税负苦乐不均问题

“营改增”的主要政策目标有两个，一是减少税制扭曲，二是减税。上海等地的试点结果表明，“营改增”在总体减税方面甚至超过政策预期。但是，税改后实施的增值税较此前的营业税，税基和税率都有较大变化。由于不同行业、不同企业可抵扣进项税比例有差异，自然会产生苦乐不均的问题。交通运输等行业大部分企业税负增加，其他行业的部分企业也存在税负增加问题。

“双重扭曲”下的税收偏离与矿产资源地贫困

税源偏离使得资源地财政收入减少,进而对资源地经济、生态环境发展产生不良约束。本文着重考察了税制和政策"双重扭曲"下的矿产资源地税收偏离问题,对其机理进行理论阐释。在现行非再生能源资源企业的税制结构中,由于环境税制的缺失,在实践中表现为一般税费过高,特殊税费过低的畸形税制结构,产生税制结构扭曲下的税收偏离。政府垄断对税收偏离的"倒U型"规律,使得矿产资源地利润转移有一个"型"波动趋势。因而,打破政府垄断惯性,逐渐提高市场化水平,改进政府公共服务职能是必要的解决策略。从长远来看,解决"双重扭曲"下的税收偏离问题需要从绿色税制改革、绿色财政体制改革、矿产资源价格体制改革、矿产资源产权改革等方面入手。

优化营商环境视域下网络虚构交易的税法因应

我国正积极优化营商环境以推动公平竞争.网络虚构交易作为新兴商业策略,目前正被网络经营者滥用.已有研究多侧重关注如何维护竞争秩序,而较少关注税制因素对竞争秩序的影响.理论上,网络虚构交易所涉增值税、企业所得税等税款均可申请退税.这在一定程度上间接鼓励网络虚构交易的发生,事实上构成了对守法经营者的税制歧视,最终会扭曲电子商务的竞争秩序.为配合营商环境的优化,税法有必要按形式外观限制相关税款的退税,限制相关成本费用在计算企业所得税时进行扣除,税务机关在税收征管活动中应对网络虚构交易保持警惕.从呼应优化营商环境的改革来看,税法的竞争中立这一议题不应被回避.