论土地增值税改进:定性、定位、定向与定则

研究目的:探究在我国土地增值税改进过程中,应对和解决税制复杂、税负过重、征管困难问题的可行路径。研究方法:价值分析法、规范分析法、原理证成和演绎法。研究结果:现行的法规、规范性文件及《中华人民共和国土地增值税法(征求意见稿)》远无法完全解决我国土地增值税在顶层设计和具体制度层面存在的诸多问题。在我国土地制度革新、房地产税制改革的背景下,土地增值税改进不仅迎来立法良机,更成为推动土地税制与土地制度改革相衔接、完善税法体系与具体税制、逐步实现税收法治现代化之锁钥。研究结论:需要从定性、定位、定向和定则四个维度推动土地增值税改进:在定性方面,明确土地增值税是一种财产税;在定位方面,要强调土地增值税的税收本质,同时突出其在“中央税—地方税”“房地产税—土地增值税”“土地出让金—土地增值税”三组纵向、横向和斜向关系中的独特地位和价值;在定向方面,须遵循“发展导向型”税收立法理念;在定则方面,土地增值税改进应落实纳税人中心主义,并服膺税收法定、量能课税、稽征经济等原则。

论增值税实施过程中的问题与改进

本文针对我国９４年税制改革后采用的生产型增值税在实际运行中存在的具体问题进行了简要的阐述，并探讨了一些解决办法。笔者认为，应当借鉴国际上的成功做法，结合我国实际，进一步完善增值税制。尽快实行消费型增值税，应从根本上解决重复征税入手，扩大增值税征收范围，坚持简化税制、公平税负、易于操作、便于征管、严格执法的原则。

中国发展循环经济中的资源税改进

传统的、对资源掠夺性的经济模式,给资源与环境造成了极大的破坏。发展循环经济,是建立资源节约型、环境友好型社会和实现可持续发展的重要途径,也是我国民经济和社会发展"十一五"规划的重要内容之一。本文从循环经济的理念入手,指出现行资源税的主要问题,并运用模型着重分析如何通过资源税改进,支持循环经济各个环节的顺利运行,促进人与自然生态的和谐发展。

绩效工资背景下高新企业个人所得税筹划探讨

高新技术企业是技术密集型制造企业,企业高管和研发技术人员都是高收入阶层。为了减轻税收负担,增加税后的实际收入,企业越来越重视个人所得税纳税筹划中的薪酬问题。充分利用税收优惠政策,按照税收筹划的法律前提合理避税,增加工人的实际现金收入,既提高了劳动者的积极性,同时,也降低了企业的现金流出,企业和工人可以得到最大的利益。随着财税体制改革的深化,个人所得税在地方税务部门的税收任务中所占比重逐渐加大,个人所得税的管理也引起了税务部门的重视。本文探讨了中小高新技术企业资本交易过程中的涉税行为,分析了个人所得税存在的问题并提出了涉税筹划的相关建议。