西方税制简介（上）

西方税制简介（上）文／周禄芳图／王德平一税制构成税制是指由各种税收构成的有机体系，按照税制是由单个税种或多个税种所组成的不同情况，税制类型可分成单一税制和复合税制。（一）税制类型１．单一税制，单一税制是指由一种税收单独组成或以一种税为主，再辅以个别税...

增值税税收筹划方略

一、增值税税收筹划的基本原则 1．守法原则。税收筹划一定不能违反税法，违反税法的行为根本不属于税收筹划范畴，那些以避税为名行偷逃税之实的筹划绝不是税收筹划。企业进行增值税税收筹划，应该以国家现行增值税税法及相关法律法规为依据，要在熟知税法的前提下利用税制构成要素中的税负弹性等进行税收筹划，从中选择最优的方案。

浅析公路施工企业的纳税策划

纳税策划是指在当地政策法规允许的范围内，通过对经营活动和财务活动的安排，合理地规避、延缓和减轻税负，增加企业的净利润，防止不必要的纳税发生。由于税制构成要素中存在着税务弹性，而施工企业由于自身施工特点，如产品多样化、施工地点分散、施工地区跨度大等，使得企业面对的地区存在许多税收政策差异，这就为企业进行税务策划提供了可能性。而当前公路施工市场竞争日趋激烈，

迎接知识经济挑战的税收对策

以高新技术产业为基础的知识经济的到来 ,必将对税收工作产生深刻的影响 ,要面临的主要问题是导致税源主体发生变化 ,造成税款的大量流失。作者认为解决问题的办法和对策有 :借鉴国外的先进经验 ,实现税收征管网络化 ,培养复合型的税务人才 ,使用灵活的优惠政策 ,合理引导产业发展 。

对屠宰税立法的几点建议

对屠宰税立法的几点建议邓志健１９５０年１２自１９日政务院第６３次政务会议通过、公布《屠宰税暂行条例》。随着我国政治、经济形势的发展变化；屠宰税的政策也几经变化。１９７３年税制改革后，屠宰税的征税范围较前缩小，有的地方税额（率）也有变更。１９８５年８目...

“免征额”与“起征点”:概念的混淆、扭曲和误用

起征点与免征额是重要的税收专业术语。由于这两个专业术语客观上存在一些交集和属性上的类似,以致有些业外、甚至业内的人士对其产生混淆,并时常错误应用这两专业术语,进而引起涉及这两个税种改革和执行的负面影响,以及弱化一些税种改革成果的积极作用。本文对国内外关于起征点和免征额概念的研究进行梳理和回顾,对两者的内涵、区别、联系和现有相关税法规定进行阐述和论证,矫正不恰当的表述和应用;统计描述了一般文献、知名专家学者以及有影响力人物三方面在个人所得税、营业税、增值税等税制上混淆这两个概念的基本情况,分析这两个概念混淆造成的税收扭曲和困惑、对税负和财政收入的影响,以及包括个人所得税制改革的重要提案也难以具体落实等消极后果,并提出消除和避免继续混淆这两个概念的一些建议。

反避税视角下的《个人所得税法》修改

检视现行《个人所得税法》发现,个税反避税规则缺失和税法构成规定不周全是滋生个人所得避税的客观诱因。前者的补缺可考虑以"税收基本法+税种法"为基础,在《税收征管法》修订中规定一般反避税条款,在《个人所得税法》修改中植入符合其特质的特别反避税条款。后者的完善应区分税制模式对其税制构成要件要素的影响,先改进《个人所得税法》纳税主体判断标准、纳税客体界定的方法、纳税客体归属规则、税率的设置,再按照个人所得税改革目标,对课税个人或单位、纳税客体类型等进行设计。