我国税制结构主体改革取向研究

转变经济增长方式、公平社会收入分配、保护生态环境和保障国民经济高质健康发展,是我国当前和今后经济社会发展改革中面临的主要任务。按照党的十八届三中全会精神,全面深化税制改革、充分发挥税收的调节作用是非常必要的。本文认为:我国以流转税(增值税)为税收主体的税制与新时期面临的主要问题已不适应,需要调整和完善税制结构,以直接税(所得税)为税收主体,而且从我国所得税不断改革完善和发展前景空间来看都是可行的。为此,税制改革的重点在完成"营改增"的基础上需要转向对直接税体系的进一步改革完善,构建以直接税为主体、流转税为辅助的税制体系,发挥税收在新时期经济社会发展中的调节作用。

论市场经济下的“双主体”税制结构

中共十四大明确提出,我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制,围绕这一目标的实现,当前税收理论和实践中亟待解决的问题是明确我国税收制度的目标取向,这是我国税制改革中最基本的问题,也是发展市场经济的认识前提。

我国主体税制结构优化研究

研究主体税制结构优化问题不仅有助于认识税制建设的客观规律,而且对建立和完善一国的税收制度具有重要的现实意义。本文力求在理论联系实践的基础上着重研究主体税制结构优化这一核心问题,全文共分三个部分:第一部分,税制结构优化的基本原理;第二部分,我国主体税制结构的现状以及优化程度评价;第三部分,结合我国的具体情况给出主体税制结构优化的对策建议。

论涉税信息管理能力与税制结构优化

涉税信息管理能力是税制决策力与执行力的实践内核,它有助于扩大税基、降低名义税率、公平税收负担,规范与健全现有税制,促进税收征纳关系和谐,提高税收遵从度,并通过促进有增有减、统筹平衡的税收结构性调整,优化税制结构。但是,涉税信息管理能力薄弱一直是制约我国税制结构优化的"瓶颈"和根本原因。为进一步优化我国税制结构,应以增强涉税信息管理能力为突破口,努力健全涉税体制机制,整体推进涉税信息管理的技术变革、组织协调与管理创新。

我国税制结构优化的设想

税制结构优化要遵循一定的原则。我国税制结构的目标模式应满足于商品税和所得税并重的双主体税制结构模式 ,并对主要税种内部结构实行优化 ,以适应经济全球化的需要。税制结构目标 ,应根据一国在不同历史时期的政治经济形势及税收收入的情况适时调整。我国现行税制结构仍然形成了事实上的以商品税为主体的税制结构。我国税制结构到底采取哪一种税制模式 ?是以商品税为主体 ?还是以所得税为主体 ?亦或以商品税和所得税并重的双主体 ?为充分发挥税收的收入和调控职能 ,我国税制结构的目标模式应立足于商品税和所得税并重的双主体税制结构模式。

重建税制结构的基本思路

税制结构,是由若干不同性质和作用的税种组成的有主有次、互相配合、相互制约、结构严密的结构体系.目前我国选择流转税和所得税“双主体”的税制结构,是适应现时的生产力发展水平和经济体制的要求的.社会主义市场经济的确立,不仅需要重要的流转税发挥组织收入的作用,更需要强化所得税,以发挥其宏观调控经济、优化资源配置、鼓励公平竞争、合理调节收入的功能.改进和完善所得税是重建税制结构的重要步骤.

OECD国家的经济增长与税收结构变化

本文分析了1995~2009年OECD国家的税收结构随经济发展而发生的变化。研究发现,用人均GDP衡量的经济增长对OECD国家的税收结构没有显著影响,而旅游收支、失业率和资本形成等代表经济结构的变量以及代表政府政策取向的政策变量对税收结构的影响显著。从总体来看,OECD国家的税收结构目前处于稳定状态,开始于20世纪70年代的发达国家税制结构改革已基本完成,＂双主体＂的税制结构已基本形成。

浅谈中国税制改革方向

2011年，全国财政收入103740亿元，其中税收收入达到89720．31亿元，占幅达86．49％。中国已经成为了世界最富有的政府之一，如何摆脱“国富民穷”的窘境是摆在政府面前的重大现实问题，本文从税收入手，试图通过阐述中国目前税收体制现状，将其于西方发达国家的税收体制进行对比，并结合我国国情，为中国税制改革找出应有的方向。

国内外关于税制结构研究的观点述评

多年来，国内外学者围绕税制结构的问题进行了较为深入的研究，在理论研究、实证研究方面都取得了大量的成果。在我国新一轮税制改革起步阶段，对目前已有的研究成果进行整理、归纳和总结，既有利于进一步深化对税制结构问题的研究，也有利于为我国税制改革进程的顺利推进提供科学的参考依据。本文将从税制结构的内涵与分类、双主体税制结构的选择、税制结构的影响因素等方面入手对税制结构研究成果予以梳理，以期更为全面地展现税制结构及其相关方面研究的全貌。

建立自然人税收管理体系的国际借鉴研究

我国属于流转税和所得税并重的双主体税制结构，目前自然人税收最直接体现在个人所得税的征收上。

深化税制改革 优化税制结构

通过1994年的税制改革,我国已初步建立了与市场经济相适应的新税制体系。但随着市场经济建设步伐的加快,以及国内外经济形势的变化,应该看到这次税制改革仍存在一些需要妥善解决的问题,其中进一步优化税制结构,是当前亟待认真研究的课题。税制结构的合理性,是税制中的一个非常重要的因素,因它直接关系到税源的充足和调节职能的效率问题。目前,我国税制结构中存在的突出问题主要有二:一是主体税结构不合理,双主体税制结构未能真正确定。1994年税制改革拟建立以流转税和所得税为主体的双主体税制,发挥各税种调控的优势,相互配合相互协调,在市场配置资源的基础上,实施有效的税收调控。但新税制运行五年来,流转税仍占70%

经济转轨时期税制结构转换的制约条件及现实选择

税制结构的转换要受众多因素的约束，从税制结构变化的总体印象看，以流转税为主体向以所得税为主体转换是发展趋势。它们之间的转换具有阶段性，不宜在条件尚未具备的前提下跳跃式硬性转换。在市场发育还不够成熟的转轨时期，我国仍应以流转税为主体，流转税和所得税并重的“双主体”

全国经济增长方式转变与财税改革研讨会综述

全国经济增长方式转变与财税改革研讨会综述杨孟著由中南财经大学等单位主办的“全国经济增长方式转变与财税改革研讨会”１９９７年８月１１日至１６日在江西庐山召开，来自全国财税科研、院校和实际工作部门的论文作者代表及特约专家学者７０余人参加了会议。我国著名财...