中国税收制度的绿化程度研究——基于大中小三个统计口径指标的测算

中国经济飞速发展使得税制绿化改革迫在眉睫。根据税收对节能环保调节作用的不同,构建了大中小三个统计口径指标来衡量税收制度的绿化程度,对近十年来中国税收制度的绿化程度进行测算发现:小口径税收绿化指标值不足1%,且出现了持续下滑的趋势;中口径税收绿化指标值一直稳定在8%左右,且最近两年出现大幅度提高;大口径税收绿化指标值已达21%,且总体呈上升趋势。测算结果带来的政策启示是:政府应该以绿色税制理念梳理现行中国税收制度,重新划定各税种间征税范围,强化流转税、所得税具有的绿色作用,尽快构建环境税体系,建立流转税、所得税和环境税三足鼎立的绿色税制结构。

税制绿化能够降低碳排放吗?--基于我国省级面板数据的实证分析

在“碳达峰、碳中和”的目标下,如何实现碳减排是我国在经济社会发展进程中面临的关键性问题。碳排放是典型的“公共品”,具有较强的负外部效应,而税收制度是矫正负外部效应的重要政策工具之一。通过对税收制度进行绿化调整,可以发挥税收制度在碳排放方面的调控作用。本文在综合考察我国税制绿化程度与碳排放现状的基础上,选取2008-2019年我国省级面板数据,利用扩展的STIRPAT模型与DIF-GMM估计方法实证分析税制绿化程度对碳排放的影响。研究结果表明,税制绿化对碳排放存在显著的抑制作用,提高税制绿化程度可以有效促进碳排放量的减少。此外,碳排放呈现动态的连续累计特征,即上期的碳排放水平对本期水平具有显著正向影响。进一步分区域异质性分析发现,在高碳强度的I类区域,税制绿化对碳排放产生了显著的抑制作用,但在中低碳强度的II类区域,税制绿化对碳排放的抑制作用尚未显现。

提高中国税收制度绿化程度的思考

发展绿色经济需要提高税收制度的绿化程度。本文首先根据税种节能环保作用大小的不同，设立了测算税收制度绿化程度的计算公式，利用2001～2010年相关数据对中国税收制度的绿化程度进行测算，发现不同口径的税收绿化程度指标变动出现背离趋势；随后根据弹性理论对这一背离趋势的原因进行探究，发现排污费弹性系数在绝大多数年份里都低于绿色税收弹性系数，原因是排污费征收过程中的不规范所致。结论认为，提高中国税收制度的绿化程度需要绿化中国税制结构，当务之急是将排污费改为规范性的环境保护税。