陈云的农业税思想对我国农村税制重构的启示

取消农业税后,我国的农村税制面临着缺位和管理上的真空,这不利于国家新农村建设战略的实施。而陈云有着丰富的农业税思想,重温他的这一思想,对我国农村税制重构的必要性、指导理念和相关内容有着极大的启示意义。

顶层设计下的税制重构——兼容税收能力的视角

随着经济社会的不断发展,税制改革需要进行顶层设计,这也就意味着需要进行税制重构,此项工作需要充分考虑税收能力。税收能力涉及纳税能力、征税能力和国家治理能力三个层面,税制重构应兼容税收能力。由于我国当前的税收能力在空间、组织形式、税基构成、治理目标以及征管环境方面都发生了变化,由此也导致了税制体系与税收能力的不相匹配。基于纳税能力的税制重构方向是:扩大对自然人纳税人的直接征收,强化社会治理;根据税基结构变化捕捉税源,增加对个人收入和存量财产的征税;根据生产组织环节的变化扩大差额征税、下移征税环节。根据我国社会环境和征税能力,税制重构的路径应该由易到难,改革方略上需要逐步推进。

试论完善个人所得税制和税制重构——基于居民收入差距扩大的分析

本文基于对我国居民收入差距的现状、趋势以及完善个人所得税制与居民收入差距调节问题的分析,认为:由于个人所得税制受其理论缺陷以及我国现实情况的制约,决定了它在调节收入分配上不可能达到令人满意的效果,目前不宜采取以个人所得税为主,其他税种为辅的综合税收调节体系。为此,作者提出了目前我国调节居民收入差距的构想:建立以消费税为主、以遗产税和赠与税等为辅的综合税收体系。

土地增值税调控与税制重构

土地增值税在组织财政收入、抑制房地产投资、调控房价、调节住房供给结构等方面具有宏观调控功能。我国土地增值税税制设计的制度缺陷、税务机关征收管理中的弹性征收、房地产企业通过各种途径规避税收甚至偷税漏税等原因导致了土地增值税的调控失灵。作为现阶段我国房地产税收制度改革的重要内容之一,土地增值税改革应以税制重构为基础,提高征管效率,堵塞税收漏洞,充分发挥土地增值税的经济杠杆作用。

我国资产证券化税制评析与重构

资产证券化是一柄"双刃剑",它既有推动经济发展的积极作用,也有助长经济不稳定的负作用。当今全球金融风暴更警示了我们:我国应该在构建完备监管制度(包括税制)的基础上,有序地发展资产证券化市场。本文在剖析现行资产证券化税制缺失的基础上,探索构建优良证券税制的路径。

我国地方税建设路径之反思

我国分税制由于存在财权与事权不匹配、转移支付不科学等缺陷,导致实施后引发地方财力严重不足的问题。近年来,加强地方税建设已成为学界共识,但关于地方税制建设的讨论仍停留于现行分税制框架之下。1994年的分税制改革有其特定的背景和目标,已经无法适应现阶段调适央地财政关系的需要。加强地方税建设,必须打破中央主导央地财政关系的格局,必须认清中央与地方分财和分税的关系,必须在重构分税制目标的基础上调整分税的方式,建立以划分税额为主的框架,并确立分区域的动态差别共享比例。

构建节约型社会与土地税制的完善

土地是人类赖以生存的根本保证。近年来,随着经济的发展,我国的耕地迅速减少,土地资源质量急剧下降。对此,要采用一系列的方式保护土地资源,税收是其中重要的一种方式。我国的土地税收政策对调控土地资源起到了一定的作用,但还存在着许多弊端。我们要以新一轮税制改革为契机,完善我国土地税收政策,充分发挥税收在土地资源配置中的作用。

初探国家治理视角下的地方税体系重构

重构地方税体系是推进国家治理体系和治理能力现代化的客观需要。本文基于国家治理视角,提出了地方税二分法的划分原则。并结合《深化财税体制改革总体方案》提出的"完善税制改革"的具体目标与任务要求,对我国地方税体系重新构建提出了政策建议。