研发费用税前加扣政策演进及新政应用分析

为贯彻落实党中央大力支持科技自立自强的决策部署,以及国务院关于延续和优化税费优惠政策、将研发费加扣优惠政策作为制度性安排长期实施的要求,《研发费用税前加计扣除新政指引》于2023年发布,以鼓励企业持续研发、迭代创新。梳理研发费税前加扣优惠政策演进过程,能够更好地解读新政的内涵,进一步理清应用主体和范围。通过分析不同情况下的财税处理,表明将这一优惠政策作为长期的、制度化的安排有助于稳定投资者的预期,有利于企业理解和应用新政。企业应建立健全会计核算以享受税前加扣政策,在加大研发投入力度的同时注重自主创新。

业务招待费税前扣除都有哪些常见误区?

业务招待费是企业在日常生产经营中常见的一项费用支出,符合条件的业务招待费可按一定比例在企业所得税前扣除。那么关于业务招待费税前扣除都有哪些常见的误区呢?在此为您梳理。什么是业务招待费?业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。

企业利息支出的所得税前扣除解析

企业在日常运营中,除股东资本和利润积累外,常需通过外部融资应对资金短缺。不同融资方式及渠道影响利息支出的税前扣除。为确保合规经营并防范税收风险,企业应深入理解并掌握利息支出税前扣除政策。通过重点分析利息支出税前列支的比例,探讨企业合规列支利息费用的策略,旨在帮助企业在当前利润下行的环境下,合理列支利息费用,维护自身合法权益。

企业资产损失税前扣除的会计处理探析

财政部《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号,以下简称《通知》)和国家税务总局《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(以下简称《办法》)不仅简化和规范了审批程序,对财产损失的标准也进行了严格的界定,而且规范了企业财产损失税前扣除,体现了保护纳税人权益的思想。本文对资产损失税前扣除的原则、内容和会计处理进行阐述,并提出改进建议。

关于税前利润弥补亏损的会计处理

我国企业财务制度规定:企业发生的年度亏损,可以用下一年度的税前利润弥补;下一年度税前利润不足弥补的,可以在五年内延续弥补;五年内不足弥补的,可用税后利润等弥补。然而,对企业税前会计利润与纳税所得之间的差异,财政部颁布的《企业所得税会计处理的暂行规定》,只对永久性差异和时间性差异提出了会计处理方法,而对税前利润弥补亏损问题,则没有从性质上和会计处理上作出具体的说明。本文拟就税前弥补亏损的性质和会计处理方法问题,作一粗浅的探讨。一、税前弥补亏损的性质准确把握税前利润弥补亏损的性质,是进行会计处理的基本前提。税前利润弥补亏损,引起的企业税前会计利润和纳税所得的差异。

税前会计利润与应税所得

税前会计利润与应税所得茹长云，刘连环新税制规定所得税的核算必须以应纳税所得额为依据计算应纳所得税额，并规范了应纳税所得额的计算方法，从而保证了税法的独立性，强化了所得税的调控功能。但在具体工作中，有不少同志把应纳税所得额（简称应税所得下同）同会计上的...

新旧企业资产损失税前扣除政策差异分析

2009年4月16日财政部、国家税务总局发布了《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号），新的资产损失税前扣除政策（以下相同）同2005年8月9日国家税务总局发布的《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）相比，在范围、申报时间、审批权限等方面发生了一些变化，下面笔者对这些变化进行一一分析，供读者参考。

资产损失税前扣除政策解析及风险规避

国家税务总局2011年第25号公告中，对于资产损失税前扣除办法由原自行计算扣除和经税务机关审批扣除两类改为现行的“清单申报和专项申报”扣除，该公告取消税务机关的审批权，改为由纳税人自行申报。本文拟对资产损失税前扣除政策进行举例解析，以便企业准确填报资产损失税前扣除报表和提供相关证据资料，从而最大限度地规避相关税务风险。

税前还贷违纪现象透视与审计思考

税前还贷违纪现象透视与审计思考左爱萍税前还贷的优惠政策，促进了企业经济实力的不断增强和企业经济、国民经济的迅速发展。但是，在执行税前还贷政策的过程中，某些管理者片面考虑局部经济利益，千方百计地钻“空子”，违纪现象屡屡发生，国家、集体、个人三者经济关系...

分摊协议下关联企业广告费支出税前扣除方法评析

《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2012]48号,以下简称＂48号文＂）文件规定：＂对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除.另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内＂.如何理解这条规定？又如何具体操作？实践中出现了几种解读和做法,笔者通过四个实例进行讨论与评析.

企业税前亏损弥补的审计方法探究

所得税审计是企业审计中的重要内容,企业税前亏损弥补又是所得税计算中不可忽视的一项因素.企业在某一纳税年度发生亏损,我国从公平税负,保障企业均衡发展,获得更大的经济效益出发,在一定程度上减轻亏损企业的纳税负担,为企业发展创造较宽松的条件.根据我国财政承受能力,对企业年度亏损的弥补采用向后扣减的做法.在企业大面积亏损的当前,党中央、国务院提出力争三年时间使国有企业扭亏为盈,企业亏损弥补也就具有重要的现实意义.但据笔者调查,一些企业在应弥补年度亏损数量的计算上有一些不规范的行为,加上现行会计制度对企业税前亏损弥补会计处理有不妥之处,使这种不规范的行为有加剧的趋势,因此,加强对企业税前亏损弥补的审计尤为重要.

关于企业用税前利润弥补以前年度亏损应注意掌握的政策问题

读了《也谈企业所得税审计应注意的几个问题》一文(《财会通讯》1995年第11页),颇有收益。但文中第2点论述的关于企业未弥补亏损问题,笔者觉得有商榷之必要。 文中提到应注意在企业未超过5年弥补亏损期限内,应分清哪些是应在税前弥补的。

不同折旧方法下固定资产折旧的税前扣除

税法规定,符合条件的相关企业的固定资产,可享受缩短折旧年限或采取双倍余额递减法或者年数总和法加速折旧。选用不同的折旧方法会让其所得税负担的时间分布发生变化,从而使企业获得延迟纳税的资金时间价值也各不相同。本文分析表明,选择按60%比例缩短折旧年限的税收优惠对企业最为划算,其次是年数总和法加速折旧,双倍余额递减法加速折旧获得的资金时间价值最小。

税收优惠的正当性基础——以公益捐赠税前扣除为例

清理税收优惠不能“一刀切”地取消了事,应置重心于检视、补足正当性基础。税收优惠承载突出的政策性,当前应着力实现相关事项的“立法授权”,兼顾稳定性和变易性。收益性和公益性从相反向度影响可税性,公益性的程度制约税收优惠的力度。税收优惠还应能通过比例原则检测、尤其是促进之法益要超过牺牲之法益。法定要求塑造税收优惠的形式结构,可税性原理和比例原则指引税收优惠建制透过主体、范围、程度的审慎择定,实现精确调节。

企业“研发费用税前加计扣除”政策的执行效果研究

采用问卷调查的方法,通过对89家样本企业的调查统计分析,评价该项政策的执行效果及影响因素。研究结果表明,我国企业申报享受该项政策的积极性不高。影响企业申报积极性的主要因素有政策审批程序、政策执行人员的服务水平、税收政策的优惠力度、企业的财务管理能力、企业管理层对税收优惠政策的认知等;而税收政策的稳定性、政策执行准备工作充分程度、税收政策的明确性、税收政策信息传递畅通程度等因素对企业申报的积极性影响相对较小。

《企业所得税法》关于公益性捐赠税前扣除规定研究--从落实公司社会责任的角度谈起

《公司法》对公司承担社会责任的规定,是我国有关公司社会责任的重要法律条款,也是今后寻求落实公司社会责任的有效途径。不可否认,公司管理者、股东和非股东利益相关者以及社会公众的公司社会责任意识对落实公司社会责任至关重要,但要真正将公司社会责任落到实处,还需要通过具体的法律规定。我国新近颁布的《企业所得税法》关于公益性捐赠支出税前扣除的规定,无疑是落实公司社会责任的重要法律规定。

向关联方借款的利息支出税前扣除额确定

税法规定,企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。由于企业既存在超过金融企业同期同类贷款利率的情况,又存在从多个关联企业取得债权性投资与权益性投资的情况,因而使关联方借款利息支出税前扣除额的确定复杂起来。笔者通过实际案例分析解读了企业向关联方借款利息支出税前扣除额的确定问题。

“企业研发费税前扣除”政策执行偏差的博弈分析

"企业研发费税前扣除"政策是我国促进企业自主创新的一项税收优惠措施,但该项政策在执行过程中发生了一些偏差。论文采用利益分析法全面分析"企业研发费税前扣除"政策执行过程中中央政府与地方政府的利益博弈行为,探讨它们利益不一致的制度原因,并在此基础上提出实现合作博弈的利益协调机制。

对石油石化企业研究开发费用税前加计扣除的探讨

国家税务总局对企业研究开发费用税前加计扣除涉及的适用对象、项目范围、费用范围、报送资料以及企业集团研发、委托和合作研发等问题作出了具体规定。为充分利用此项优惠政策,石油石化企业财务部门应注意重点做好以下几项工作:一是加强企业内部协调,在项目立项、实施、验收等环节积累资料,力争在项目范围方面使大部分研发项目都能纳入加计扣除范围;二是加强与地方税务部门的沟通,力争使研发项目发生的所有费用都能够得到加计扣除;三是应努力实现集团总部组织的研发项目费用按受益对象在成员企业间进行分摊;四是委托外部机构完成研发项目时,应明确要求对方按时提供费用发生情况。