企业所得税税前扣除凭证管理办法新政解析——基于国家税务总局公告2018年第28号

为进一步规范和完善税收执法,优化营商环境,国家税务总局于2018年6月6日发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)。本文对该公告进行了解读,为企业财会人员提供参考。该公告于2018年7月1日起施行,建议企业对扣除凭证进行整理并评估其合规情况,调整内部财务与税务凭证管理制度,以适应新规。

享政策便利 避隐藏风险——最新企业所得税税前扣除凭证管理办法解读

7月1日实施的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》引起了大家的强烈反响,其中有些条款带给企业很多便利,但也极易被误读,带来税务风险。本文对其进行了梳理,希望帮助企业享政策便利的同时,规避隐藏的风险。

《税前扣除凭证管理办法》对外部凭证作了哪些规范

长期以来,企业所得税的税前扣除凭证（以下简称扣除凭证）,特别是除发票、财政性票据以外的其他外部扣税凭证一直是大家争议的问题,2018年6月6日国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号,以下简称《办法》）,在明确扣除凭证性质的前提下,着重对外部扣除凭证进行了规范,即：不但规范了除发票、财政性票据以外的其他外部扣税凭证的种类,还对规范取得凭证的要求进行了明确；不但对汇算清缴扣除凭证进行了规范，还对汇算清缴期、汇算清缴后如何补扣及其追补扣除的方法进行了明确；不但对取得合法发票进行了明确，还明确了取得非法发票的补救措施；不但对国内凭证进行了规范，还对国外凭证提出了要求，等等，详细内容归纳如下：

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》施行

国家税务总局日前发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，对税前扣除凭证的相关概念、适用范围、管理原则、种类等予以明确，以规范税收执法，优化营商环境。《办法》自2018年7月1日起施行。

企业所得税税前扣除凭证管理办法

为加强企业所得税税前扣除凭证管理。规范税收执法。优化营商环境，国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，现予以发布。

最新法规 国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告

（2018年6月6日国家税务总局公告2018年第28号）为加强企业所得税税前扣除凭证管理,规范税收执法,优化营商环境,国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》,现予以发布。特此公告。企业所得税税前扣除凭证管理办法第一条为规范企业所得税税前扣除凭证（以下简称＂税前扣除凭证＂）管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称＂企业所得税法＂）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等规定,制定本办法。

企业所得税税前扣除凭证管理办法解析

本文结合国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的具体规定,以案例的形式详细讲解了企业所得税税前扣除范围、扣除凭证与扣除资料三者的关系,在13种交易情形下如何取得税前扣除凭证,4种可以以相关资料替代税前扣除凭证的情形,以及企业所得税汇算清缴后税前扣除凭证的补救措施等四类重点问题,以帮助广大纳税人更好地理解文件精神,维护合理的税收利益。

企业所得税税前扣除凭证管理办法

国家税务总局公告2018年第28号2018年6月6日第一条为规范企业所得税税前扣除凭证（以下简称＂税前扣除凭证＂）管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称＂企业所得税法＂）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等规定,制定本办法。

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》基本概念解析

近日,国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）（以下简称《办法》）,涉及“税前扣除凭证”“企业、单位和个人”“内部凭证和外部凭证”等一些基本概念,如何理解这些概念及其内涵,对准确适用《办法》十分重要。为此,本文对这些概念进行解释说明,供纳税人在实务操作中参考。

解析《企业所得税税前扣除凭证管理办法》

6月6日,国家税务总局发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号,以下简称'28号公告'),现就28号公告的具体规定,进行解析。一、政策背景及意义企业所得税税前扣除凭证种类多、源头广,在企业所得税实务中存在管理分散、纳税人难以把握等问题,造成征纳双方存在分歧的情况时有发生。现行的《企业所得税法》及其《实施条例》、《税收征管法》及其《实施细则》、《发票管理办法》及其《实施细则》以及国家税务总局发布的各种税收规范性文件.

关于《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》的解读

近日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（以下简称《办法》）。现解读如下：一，出台背景2008年，《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例统一并规范了税前扣除范围和标准，但是未对税前扣除凭证做出系统规定和具体解释.

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的九大亮点

在2018年28号公告《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（以下简称“办法”）出台之前，《企业所得税法》实施以来，始终有两种理念在交锋，一种观点是“弱化发票税前扣除说”：《企业所得税法》第八条关于支出的定义指出，实际发生的、合理的、与收入有关的支出可以扣除，认为“税法没有说税前扣除必须有发票”。因此，只要业务实际发生了，有没有发票都允许税前扣除：另外一种观点是“发票极端主义说”，没有发票就是不允许扣除，没有变通的余地。

执行“税前扣除凭证管理办法”应当注意的若干问题

国家税务总局于6月6日出台了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号,以下简称'28号公告')。28号公告对出台背景、出台意义、出台依据、适用范围、税前扣除凭证种类、税前扣除凭证与相关资料的关系等方面都作了较为明确的规定和解释,统一了税前扣除凭证的执行口径.

商业银行业务及管理费税前扣除凭证的探讨

在企业所得税汇算清缴工作中,真实、合理和有效的税前扣除凭证往往是汇算清缴工作的重点和难点。究竟应持有怎样的税前扣除凭证才是合法和规范的,才能在计算应纳税所得额时准予扣除?作为一名银行财务人员,笔者依据自身对税前扣除凭证有关政策的理解,结合商业银行企业所得税汇算清缴实践工作,以业务及管理费税前扣除凭证为例,对其政策规定、种类和特征、形式和要件等进行归纳和分析,并对税前扣除凭证的要点把握提出相关建议。

对商业银行业务及管理费税前扣除凭证的探讨

在企业所得税汇算清缴工作中,真实、合理和有效的税前扣除凭证往往是汇算清缴工作的重点和难点。本文结合商业银行企业所得税汇算清缴实践工作,以业务及管理费税前扣除凭证为例,对其政策规定、种类和特征、形式和要件等进行归纳和分析,并对税前扣除凭证的要点把握提出相关建议。

商业银行业务及管理费税前扣除凭证的探讨

税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证。目前我国现行税收法律法规中，在国家税务总局层面上尚未出台有关企业所得税税前扣除凭证管理的统一规定，仅宁夏回族自治区税务局和江苏省地税局于2012年度发布实施了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，对税前扣除凭证的相关备查资料进行了明确和规范。笔者以自身对税前扣除凭证政策规定的理解，

对《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的冷思考

2011年3月31日，国家税务总局对《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号，以下简称：“老办法”）进行了修订完善，发布了新的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称“新办法”），要求自2011年1月1日起施行。

研发费用税前扣除管理办法解读

内外资企业所得税两税合并以后，企业技术创新所涉及的所得税优惠除了适用《企业所得税法》及其实施条例以外，主要应当适用国家税务总局于2008年12月10日发布的《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）。

企业资产损失税前扣除管理新旧办法比较

国家税务总局于2009年5月颁布了《企业资产损失税前扣除管理办法》（简称“新办法”），与国家税务总局2005年下发的《企业财产损失税前扣除管理办法》（总局令第13号）（简称“旧办法”）相比发生了一定变化。

国家税务总局公告2011年第25号 企业资产损失所得税税前扣除管理办法

第一章 总则 第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）（以下简称《通知》）的规定，制定本办法。