税前费用扣除十大项目的审计方法

我们在对企业进行审计的过程中,无一例外地会对企业应纳税所得额进行分析性复核,从而判断企业的所得税是否按有关税法的规定依时足额缴纳。但是,由于我国有关会计制度与相关税法规定的税前扣除的成本、费用计算口径不尽相同,造成按两种方法计算的应纳税所得额不一致,所以在对企业应纳税所得进行审计时,首先应对企业有关税前费用进行统计、分析,并依据与此相关的法规对企业应纳税所得额及企业所得税进行审计。下面,我根据审计实践并结合国家税务总局税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》(下称《办法》)及其他相关法规,将在审计过程中审计人员经常遇到的税前费用扣除十大事项的审计方法与各位同行共同探讨。

企业“研发费用税前加计扣除”政策的执行效果研究

采用问卷调查的方法,通过对89家样本企业的调查统计分析,评价该项政策的执行效果及影响因素。研究结果表明,我国企业申报享受该项政策的积极性不高。影响企业申报积极性的主要因素有政策审批程序、政策执行人员的服务水平、税收政策的优惠力度、企业的财务管理能力、企业管理层对税收优惠政策的认知等;而税收政策的稳定性、政策执行准备工作充分程度、税收政策的明确性、税收政策信息传递畅通程度等因素对企业申报的积极性影响相对较小。

社会公平视角下个人所得税费用扣除的效应分析

尽管居民生活成本逐年增长,但我国各项分类所得的费用扣除标准并没有相应调整。我国当前个税税前费用扣除存在的一些问题不利于其充分发挥收入分配的职能：一是尚未将类似抚养子女等特定的生活成本作为专项费用进行扣除;二是固定的免征额加重了中低收入工薪阶层的生活负担;三是未考虑到个体工商户纳税人的规模差异以及财务制度健全情况等因素。当前的税前扣除标准制度不利于降低减少小规模个体工商户的税负。最后,文章根据研究结果提出了相应的政策建议。

江苏省科学技术厅 江苏省财政厅 国家税务总局江苏省税务局关于印发《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除核查异议项目鉴定处理办法(修订版)》的通知

苏科技规[2019]274号各市、县科技局、财政局,国家税务总局各设区市、县(市、区)税务局,国家税务总局苏州工业园区、张家港保税区税务局:为进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作,我们对江苏省企业研究开发费用税前加计扣除核查异议项目鉴定处理办法进行了修订,现印发给你们,请遵照执行。

我国个人所得税制改革之探析

随着我国经济的迅速发展,税法中关于个人所得税税制的某些规定有悖整体公平原则,与我国经济发展的趋势不符,存在征税范围局限、税制模式有待与时俱进、费用扣除标准和税率设计不合理、征管制度不完善等问题。基于此,文章认为应当从建立分类与综合所得税制、拓宽税基、完善费用扣除设计和税率设计、健全征管制度等几个方面进行改革。

国际经验对我国个税改革的启示

作为调节再分配的重要工具,个人所得税发挥着调节个人收入、促进社会公平的作用。工资薪金所得减除费用标准调整为1600元,已于2006年1月1日起施行。但1600元的免征额仍然不尽合理,不够人性化。参照美国,澳大利亚等国家的成功经验对我国个人所得税的改革启示如下：我国个人所得税应缩减税率级数,拉大税级距；应更加明确规定税前可扣除费用项目。

基于山西漳泽电力股份有限公司企业所得税纳税筹划案例的研究

合理的纳税筹划可以降低企业运营成本,使企业运营的效率得到快速提升。本文以山西漳泽电力股份有限公司为对象,研究分析该企业每年缴纳的所得税额,提出一些纳税筹划设想,以此降低该企业的纳税成本。

改进军队在职干部个人所得税征收的建议

文章从分析当前军队干部个人所得悦征收中存在的问题入手,对纳税主体、税前费用及征税方法进行了探讨,提出了改进办法。