论国际税务合作法律机制的新发展及我国的对策

随着经济全球化趋势进一步向纵深发展,国际税务合作机制已突破传统的双边合作和区域性多边合作模式,全球性合作平台正在形成。国际税务合作领域从避免双重征税扩展到税收情报交换和税款协助征收,税收情报交换机制和国际税收争端解决机制进一步完善。税收同行评议作为一项全新的合作机制,极大地推动了全球范围内的税收透明度建设。我国宜确立多元化的国际税收政策目标,在加强税收征管以增加财政收入的同时,强调优化企业的国际税收环境,增强本国企业的国际竞争力,为"走出去"战略服务;通过国内法规及实践的完善和专业人才的培养,更充分地参与国际税务合作,推动公正合理的国际税收秩序的建立。

借鉴国际经验,完善我国的税务合作制度

第二次世界大战以后,瑞士、美国、日本、意大利、新加坡、智利、波兰等国家相继建立起税务合作制度,堵塞偷税漏税漏洞,打击偷漏税犯罪,同时广泛运用媒体宣传税法,督促人们及时纳税。长期以来,在我国的税务实践中也广泛运用税务合作控制税源,打击偷漏税不法行为,但仍存在很多不足:诸如缺乏专门的合作制度、思想认识有误、合作领域较窄等。为此,有必要借鉴国外的成功经验,加强制度建设,建立协调配合的反逃漏机制,拓宽协作领域,共同创造税收征管的良好环境。

借鉴国际经验完善我国税务合作制度

第二次世界大战以后，瑞士、美国、日本、意大利、新加坡、智利、波兰等国相继建立起税务合作制度，堵塞偷税漏税漏洞，打击偷税犯罪，同时广泛运用媒体宣传税法，督促人们及时纳税。长期以来，我国的税务实践中也广泛运用税务合作控制税源，打击偷漏税，但仍存在很多不足：诸如缺乏专门的合作制度、思想认识有误、合作领域较窄等。为此，有必要借鉴国外的成功经验，加强制度建设，建立协调配合的反偷漏机制，拓宽协作领域，共同创造税收征管的良好税收环境。

借鉴国际经验完善我国的税务合作制度

国外税务合作的有益经验表明：建立与完善税务合作制度，是税收征管法制化、规范化的必由之路。

税务信息交换协定与国际税务合作

在经济合作与发展组织(OECD)和20国集团(G20)推动下,国际税务信息交换协定成为加强国际税务合作的重要工具。本文介绍了税务信息交换协定的来源和发展,分析了OECD发布的国际避税地名单的发展变化和在国际社会压力下税务信息交换协定的发展趋势,展望了多边税务信息合作的前景,并对我国开展国际税务合作提出了建议。

加强与周边发展中国家税务合作的思考——基于“亲诚惠容”理念与“一带一路”倡议

在习近平总书记提出的"亲诚惠容"周边外交理念与"一带一路"倡议指引下,中国与周边发展中国家的经济合作成果丰硕,国际税收合作日益加深。为了进一步帮助周边发展中国家提高税收征管能力,建议大力支持具备地缘优势的沿边省份在发展边境贸易合作基础上,搭建国际经贸合作区纳税服务综合平台,提升税收征管能力和税收情报交换能力,探索建立"四个体系",扎实开展与周边发展中国家的税务合作。

日本广域行政中的税务合作与启示

日本广域行政中的税务合作有着完备的制度安排。地方交付税、法定外税、合并特例法等为广域行政提供了财政和法律支持。日本广域行政中税务合作的主要特征为:基于法律的明确规定,合作类型集中在广域联合和部分事务组合,内容涉及协同落实地方税滞纳处分、纳税申报、税务咨询等事项。中国和日本均为单一制国家,税收立法权集中在中央。借鉴日本的经验,建议我国制定税收基本法和区域合作法,完善税务合作的法律依据;健全地方税体系,赋予地方一定的税收自主权;创新区域合作类型,构建多元化税务合作模式;加强税务稽征协作,推动区域间税收联动治理;转变税收征管理念,优化跨区域涉税事项服务。

转让定价税制与国际税务合作

一、国际税务合作的途径 新加坡一位资深税务官员曾说过:“跨国公司缴多少税和向谁缴都是他们自己决定的。”这不免有点夸张,但确也反映了跨国公司进行税务规划,特别是通过转移定价逃避税收的严重程度。且这种严重性大有愈演愈烈之势。 对此,发达国家和发展中国家同样感到头痛。由于发达国家跨国公司的数量多、投资规模巨大,因而当运用转移定价逃避税收时,给相关联企业所在国所造成的经济上的动荡和财税方面的流失往往是相当惊人的:而发展中国家由于经济起步晚,法制不健全,危害也相当巨大。

拓展国际税务合作新领域 开创税务人才培养新模式——中国—OECD联合培养税务法学硕士项目正式启动

近期,经济合作与发展组织(OECD)、国家税务总局、财政部、厦门大学通过视频连线方式,举行“中国—OECD联合培养税务法学硕士项目”(以下简称“联合培养项目”)谅解备忘录签署仪式。

转移定价税制与国际税务合作

一、问题的提出新加坡一位资深税务官员曾说过:"跨国公司缴多少税和向谁缴都是他们自己决定的。"这不免有点夸张,但确也反映了跨国公司进行税务规划,特别是通过转移定价逃避税的严重程度。且这种严重性大有愈演愈烈之势。对此,发达国家和发展中国家同样感到头痛。由于发达国家跨国公司的数量多、投资规模巨大,因而当运用转移定价逃避税时,给相关联企业所在国所造成的经济上的动荡和财税方面的流失往往是相当惊人的;而发展中国家由于经济起步晚,法制不健全,危害也相当巨大。例如我国,在《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称《新税法》)实施前,有些外商甚至是明目张胆。

关于税务行政合作的探讨

税务行政合作是现代民主行政在税收行政领域中的体现。税务行政合作和税务合作、税务行政协助、税务行政合同等具有相近性,又有着相异之处。税务行政合作以遵守法律法规为基础,以征纳间协商为渠道,要赋予纳税人听证权。税务行政合作以征税主体的承诺和指导为主要方式,税务行政合作要求征税机关自律做保障。

税务行政合作理念及其制度构建

行政合作是行政机关与行政管理相对人之间共同的实践理性活动,是传统管制行政向服务行政转化的新理念。税务行政合作是行政合作在税务行政领域的具体实践。税务行政管理活动主要是围绕如何正确处理征纳双方矛盾展开的,通过税务行政合作可以构建和谐的征纳关系,实现国家利益和纳税人利益的兼顾统一、合作共赢,可以转变征税机关的执法理念和方式。

国际税讯联合国国际税务合作专家委员会第十四届会议在纽约举行

联合国国际税务合作专家委员会第十四届会议在美国纽约联合国总部举行。会议主要内容包括讨论和审议联合国税收协定范本及评注中有关国际运输、择协避税和优惠限制、相互协商程序、特许权使用费、常设机构、一般反避税条款、股权转让、技术服务费等内容的修订情况。

第九届泛珠三角区域地方税务合作会议在贵阳召开

9月24日，第九届泛珠三角区域地税合作会议在贵阳召开。来自广东、四川、云南、湖南、福建、江西、海南、贵州以及广西壮族自治区地税局的百余名代表，围绕“合作发展共创未来”主题，突出“多彩贵州行、合作新起点”，开展深入探讨，交流经验心得，共谋发展大计。贵州省人民政府副省长陈鸣明出席并致辞。

中国大陆与台湾地区税收征管合作问题研究

双重征税及逃避税是两岸经贸交往中无可回避的问题。由于缺乏税务合作的法律制度保障,两岸税收征管合作实践处于相对停滞阶段。《两岸税务合作协议》为两岸在税收信息交换、税收追索协助、文书送达、双边预约定价安排和税收饶让等领域的合作提供了法律基础。考虑到两岸税收征管合作面临的客观困境,两岸应当尽快启动《两岸税务合作协议》的批准程序,并结合《BPES多边公约》等最新国际条约修改完善《两岸税务合作协议》相关内容,提升两岸税收征管合作的水平和效率。此外,两岸可以考虑以海峡西岸经济区为切入点,推进先行先试,为推动两岸税收征管的务实合作开创条件、积累经验,共同助力两岸经济税收互惠共赢发展。

跨国税务中的“猫鼠游戏”

“自2008年世界范围内的金融危机爆发以来,跨国公司的极端避税行为呈现愈演愈烈之势,税基侵蚀和利润转移（BEPS）已经是一个全球性的挑战。”联合国税务合作部主席Michael Lennard日前在参加由GTS（高顿税务峰会）主办的第三届国际税务峰会时表示。纳税筹划和偷税漏税只有一线之隔,随着国际贸易往来中税务问题的日益复杂化,两者的界限越来越模糊。这一方面诱使很多不法跨国公司利用国际税收规则的漏洞大肆偷税漏税，造成主权国家税基受到严重侵蚀，另一方面，在全球掀起反避税浪潮、各国之间税源争夺战愈加激烈的形势下，跨国公司税收筹划中的风险管理水平也受到严峻考验。

网上经济与税收法制

网上经济的独有特点（交易主体的虚拟化，交易过程的无纸化之嫌支付手段的电子化，交易的跨国化等）络合国的税收法制带来挑战，使常规税收制度不能运转，税法的基本概念过时，造成税收收入流失等问题各国为鼓励网上经济的发展，目前未对网上销售的税收问题采取对策，对网上经济的税收问题进行监控的可能途径是通过对银行帐户收付款的监控，但可以引发新的法制问题，如国家侵犯个人隐私权等。现有的国际税务合作需要提高到新水平等。