我国税务执法中存在的问题及对策研究

税务执法是税法运行的重要环节,是税法目标实现的保证。对税务执法存在问题进行探讨并进行对策研究实有必要。我们首先对税务执法的概念进行了界定,在此基础上梳理了当前税务执法过程中存在的若干问题,并分析了其产生的原因,最后从立法和救济两个层面进行了对策研究,以期对税务实践提供有益的参考。

依法行政与税务执法

当前,依法行政在国内已然成为一个显要的政治话语以及专业的行政法制原则。但在税法的制度和实务两个层面上,依法行政观念的某些缺失依然不容忽视。这既体现于税法基本原则的设定方面,也反映在税务执法实践的种种疑难中,如税收计划的任意性、法规的模糊性等。

依法行政下税务执法的原则、理念及缺陷

当前,依法行政在国内已然成为一个显要的政治话语以及专业的行政法制原则。但在税法的制度和实务两个层面上,依法行政观念的某些缺失依然不容忽视。这既体现于税法基本原则的设定方面,也反映在税务执法实践的种种疑难中,如税收计划的任意性、法规的模糊性等。

加强源泉扣缴税务执法的思考

源泉扣缴是我国现阶段税款征收的重要方式之一,这种征收方式在加强税收源泉控制、提高税收征管效率、保证税款及时足额入库等方面发挥着举足轻重的作用。然而,由于税务执法中存在征管手段落后、行政不作为以及对扣缴义务人的宣传辅导不到位等问题,源泉扣缴并未完全实现其制度功能。因此,在征管实践中应通过加强扣缴义务人管理、加大税务稽查力度、强化税法宣传以及提高信息化水平等措施,更好地发挥源泉扣缴制度的功能。

从税务行政诉讼看税务执法风险的产生和防范

税务机关行政执法的风险之一就是引发行政诉讼,在税务行政诉讼中,税务机关败诉的情况时有发生,因此,有必要从税务行政诉讼角度对税务执法风险问题进行探讨。本文对税务行政诉讼中出现的问题进行了分析,提出了规避税务执法风险的六种措施。

税务执法证据和诉讼证据的特点及相关要求分析

证据是指客观上确实存在的与案件有关的并且能够证明案件的真实情况的事实。在当前税务案件诉讼活动中,由于执法过程中尚未足够重视证据问题,税务机关败诉的案例不少,研究税务执法和诉讼证据的特点及有关问题,对税务机关的行政执法工作质量的提高有重要意义。

税务执法人员队伍法律培训师资队伍建设探索

税务执法人员队伍法律培训的关键,就在于培养一支素质优良、规模适当、结构合理、专兼结合的师资队伍。建设好新时期税务执法人员队伍法律培训师资队伍,既具紧迫性,又任重道远。

构建和谐税务执法文化的意义和途径

所谓税务执法文化是税务机关在税务执法过程中长期积累的,以法治理念作为价值观念,以职业道德为内核,以管理制度和行为规范为框架,以具体执法行为为物质形式的社会现象。税务执法文化作为税务执法精神观念的升华,是税务文化的一个独特的缩影。和谐税务执法文化的核心是依法治税的价值观念,具体体现在执法过程的公平公正和执法结果的普遍接受。税收执法文化更注重在制度层面的积淀。税收立法、税务执法、执法监督、纳税服务都在不同程度上影响着和谐税务执法文化的构建。

基层税务执法的伦理困惑及解决途径

本文尝试从税务行政伦理的视角,结合基层税务执法的实践情况,对如何在共建和谐社会的大环境下,让基层税收执法在合法和合情合理之间把握好分寸及基层税务执法人员如何在面临众多的伦理困惑中,有效化解压力和冲突等问题进行探讨,并提出相应的解决办法,以期能对进一步加强税务行政伦理建设有所裨益。

进一步改革税务行政审批制度,防范税务执法风险

行政审批是我国税务机关实施税收管理的主要方式之一,也是产生税务执法风险的源头之一。作为行政审批制度的重要组成部分,税务行政审批制度的改革一直是摆在各级税务机关面前的一项重大而紧迫的课题。本文对税务行政审批制度中存在的问题进行了分析,并对进一步改革税务行政审批制度,防范税务执法风险提出了相关建议。

纳税人权益保护视野下税务执法“首违不罚”清单制度之完善

税务执法“首违不罚”清单制度是在税务实践中贯彻“以人为本”执政理念而生成的,其着眼于纳税人权利的保护,有助于增进征纳双方的相互理解和支持,更好地促进税法遵从。当前,该制度仍存在如下不足:一是立法设计存在空缺,进而引发纳税人免罚“豁免权”受损;二是“首违”界定模糊不清,容易导致税务执法机关裁量权的滥用;三是征纳双方关系失位,纳税人诉求得不到回应;四是制度配套措施不够完备,易对纳税人纳税信用造成负面影响。为此,文章从纳税人权益保护路径切入,提出了以下几个方面的完善措施:首先,落实税收法定,加快程序简化进程;其次,统一裁量基准,明确冲突适用规则;再次,搭建征询平台,试行“互动式”机制;最后,完善配套措施,加强执法痕迹管理。

浅析我国税务执法中存在的问题及对策

税务执法通过征纳税收方式将税法规范进行落实,是实现税法实效性有力的手段。依法治税关键是执法,税务执法是税法目标实现的根本保证。本文首先提出当前我国税务执法运行机制比较完善的现状,接着提出其还存在着缺位、错位与越位等问题,最后对于税务执法过程中所存在的这些问题提出针对性的对策,这对以后税务执法有着非常重要的理论及现实指导意义。

试述税务执法ADR的正当性

税收作为国家与社会之间固定的利益分配和连接纽带,具有介入社会利益分配的广泛性、深入性和长期性的特点。在税收事业迅速发展的同时,矛盾和冲突也在税收领域逐渐累积并呈现出多样性特征,突出表现在税务行政执法的争议数量增加、争议范围扩大化和争议形式多样化。因此,有必要在诉讼之外寻求多样化的争端解决途径,将ADR制度引入税务执法领域。

专业化分工视角下的税务执法责任制考核

税务行政执法责任．即税务行政执法主体在履行税务行政执法职责的过程中对国家和纳税人应当承担的责任和义务，如依法进行税务管理、税款征收、税务稽查、依法实施税务行政处罚、进行税务行政复议、保护纳税人合法权益、为纳税人提供服务等。

发票鉴定:一个亟待规范的税务执法环节

《发票管理办法实施细则》第五章第四十三条规定：“发票的真伪由税务机关鉴定”，明确了税务机关是发票真伪的法定鉴定机关。但是对发票真伪的范围、哪一级税务机关有资格进行鉴定、鉴定程序、鉴定结论(文书)应包括哪些内容及要求等，《实施细则》没有作出相应的规定，其他税收法律法规也没有具体明确的规定。因而，在实际工作中，存在鉴定主体不明确、应当鉴定不给鉴定、鉴定不按基本程序进行。

“首违不罚”让税务执法有温度有尺度

"由于财务人员变动,企业未在规定期限办理纳税申报,按规定是要罚款的。感谢税务部门有温度的执法,给了我们一次纠错的机会,今后一定按期申报纳税,绝不拖延!"近日,随县某科技公司负责人张先生谈到税务部门的"首违不罚"新政,非常感慨:"免于处罚对企业意义重大,不仅是免了罚款,更重要的是,不会因此影响纳税信用等级,进而影响到企业信用贷款和在生意伙伴中的声誉。"

内部控制视角下防范化解税务执法风险研究

为进一步规范我国税务执法行为,有效缓解当前税费征缴过程中存在的税费未能应收尽收、征缴过头税费以及行政执法违规等风险,文章从事前预警、事中阻断以及事后追责三个角度,结合行政事业单位八种主要内部控制方法,进行风险成因分析并提出相应风险防范建议,旨在构建全面覆盖、全程防控、全员有责的税务执法风险信息化内部控制监督体系,贯彻落实税收征管制度改革精神。

税务执法和解协议研究

"有效的和解等价于一个相应的法院裁判",这种有效性最直接的表现形式就是争议双方所达成的和解协议。因此,研究税务执法和解协议的正当性、成立要件、效力状态和救济制度等具体内容是很有必要的。