税收“预缴、收入、扣除、优惠”四维度筹划法实例解析——基于减税降费背景下的高新技术企业视角

纳税人在遵守税收法律法规基础上,通过对自身的经营决策进行提前安排,有计划地开展税收筹划,可以减轻纳税负担,实现利润最大化。在减税降费的背景下,文章从高新技术企业视角,介绍了一种实用的税收筹划方法——“预缴、收入、扣除、优惠”四维度筹划法,并以某高新技术企业G公司为例对其应用进行了分析,最后对该筹划法应用拟达到的效果加以概括,以达到合法减少企业税收支出、完善企业财务核算的目标。

税收“国民化”改革对中国外商投资的影响分析

在梳理中国历次税收＂国民化＂改革基本情况的基础上,分析了历次税收改革可能对中国外商投资产生较大影响的改革事件。并以具有较大影响的企业所得税改革、城市维护建设税为对象,以2002-2012年的统计数据为基础,实证检验了企业所得税改革和城市维护建设税改革对外商投资规模、外商投资产业结构、外商投资区域结构和外商投资来源结构的影响。结果表明,两次税收改革并没有抑制外商投资规模;税收改革能对产业结构产生调整作用;税收改革会导致税率上升区域的外商投资增长放缓;税收改革并没有导致＂假外资＂的大量撤离。

税收“放管服”改善营商环境的路径研究——以上海市为例

营商环境是一个国家经济软实力的重要体现,是其有效参与国际金融商贸交流、提升综合竞争力的重要依托。税收营商环境是评价营商环境的核心指标之一,是各国投资者重点考量的关键因素。作为我国税收改革的探路者、排头兵、先行者,上海市在优化税收营商环境方面不断发掘问题、解决问题,逐步实现了纳税服务法治化、集成化、数据化、社会化发展。以上海市为研究对象,整理归纳了上海市税收营商环境优化改革的具体措施,列举出上海市税收营商环境改革的具体成效及经验启示,阐释了上海市税收营商环境改革中存在的问题,并在此基础上凝练出优化纳税服务质量、完善现代化纳税服务体系、构建中国特色税收营商环境指标评价体系、科学实施减税降费政策、加快税务信息化建设步伐、强化税收信用体系建设的改革路径。

论我国的税收“缺位”与收费“越位”

税收是政府收入的最主要来源 ,其主导地位不容超越。目前 ,我国出现的税收“缺位”与收费“越位”现象 ,带来了诸多不良后果 ,必须清费立税 ,实行费改税。

国家税收“三维立体化”实践教学体系的构建

长期以来,财经类专业毕业生解决税收实际问题的能力不强,企业"招聘难"与毕业生"找工作难"形成鲜明对比。严峻的就业形势迫切需要高校转变教学理念,重视学生实践能力的培养。本文按照"强化应用、重视实践、突出创新"的人才培养思路,整合税务实训、税收前沿讲座、税法知识竞赛、专业论文、实习实践、社会调研等环节,构建了一个国家税收"三维立体化"实践教学体系,这有助于增强学生的就业竞争力。

论“外资西移”与税收“超国民待遇”对策

要使西部比东部沿海地区更具有吸引外资的能力，必须让东部按WTO框架“国民待遇”原则，率先实行与内资企业“无差别待遇”，把原享有的对外资“超国民待遇”的税收优惠政策出让给西部，为外资西移留下实质性空间。对此本文主张东部“优惠”权利西移、西部对外资税收“超国民待遇”及借鉴国际“避税港”经验等新思路，重新探索西部大开发吸引外资的税收优惠对策。

打造税收“母法”

《税收基本法》是税收法律体系中的“宪法”，其实施会给我国税收领域带来深刻变化。

构建电子商务与国际税收“双赢”战略

电子商务是一种基于互联网，以交易双方为主体，以银行电子支付和结算为手段，以客户数据为依托的全新商务模式。根据世界贸易组织电子商务专题报告的定义，电子商务(Electronic Businessor Electronic Commerce)就是“通过电信网络进行的生产、营销、销售和流通活动，它不仅指基于因特网上的交易，而且还指所有利用电子信息技术来解决问题、降低成本、增加价值和创造商机的商务活动，包括通过网络实现从原材料查询、采购、产品展承、订购到出口、储运以及电子支付等一系列的贸易活动。”

基于兼营增值税免税业务税收“陷阱”的企业税务筹划风险分析

由于税收法规体系的不完善，税收优惠制度之间可能存在着税收优惠冲突，若企业不进行税务筹划，可能陷入税收优惠“陷阱”，付出比不享受优惠条件更高的代价。本文以兼营免税业务的企业为例来说明。兼营免税业务企业是指企业生产经营的产品中既包括增值税应税产品，又包括免税产品。

包容审慎视角下税收“首违不罚”的智能实践与裁量控制

税收行政“首违不罚”制度承担着实践包容审慎理念,化化营商环境,实践税收治理现代化的重要功能。在应对多次税收违法类型案件的“首违不罚”智能裁量出现了争议性判例,表明存在智能裁量的结果统一性与个案裁量差异性的冲突,对智慧税务所倡导的裁量标准统一理念形成了挑战,进而对包容审慎理念的产生负面影响。因此,在人机互动的裁量过程中贯彻包容审慎审理念要点是要把握住裁量基准的审慎性和裁量过程的包容性,通过构建技术正当程序,明确包容审慎裁量要素与加强内部程序控制,运用比例原则审查,实现税收行政“首违不罚”智能裁量的法律控制。

找准税收“对接点” 服务海西新跨越

围绕服务科学发展主题和加快转变经济发展方式主线,当前和今后一段时期开创福建省国税事业发展新局面,必须立足税收找准"对接点",主动融入和服务于福建科学发展、跨越发展大局:一是要始终坚持围绕中心、服务大局这个根本方向,有效发挥税收职能作用;二是要始终坚持以人为本、执政为民这个根本要求,不断改进和优化纳税服务;三是要始终坚持解放思想、改革创新这个根本方法,大力推进税收管理专业化、信息化;四是要始终坚持激发活力、构建和谐这个根本方针,全面加强干部队伍建设。

论传统税收“三性”

建设社会主义和谐社会,建设现代公民社会,建设公共财政,这是中共中央对“十一”五年计划的要求和目标。就税收理论而言,本文大胆提出:需要将传统税收的强制性、无偿性和固定性,改为协商性、服务性和可调整性。这样,可以使政府在收税和收费时,与人民协商;将收取的税收,大部分用于公共服务,服务于人民,而对一些不合理的收税、收费和罚款,进行清理和调整。

运用税收“组合拳”调节个人收入分配

近几年来，我国个人收入差距不断拉大，收入分配不公问题已成为社会关注的焦点。据统计，中国目前的基尼系数已达0．45，大大超过了国际公认的警戒线。收入分配的严重不公导致的后果是引起社会矛盾加剧，严重的会引起社会动荡。

对税收“三性”的思考

本文对国内关于税收特征的主流观点,即税收的无偿性、强制性和固定性提出质疑,认为“三性”仅仅是税收的部分特征.而不是其全部特征。

“小”时代下税收“微”宣传的思考

自微平台诞生至今,税收宣传便开始进入了"小"时代。微平台以其独有的特征,为税收微宣传找到了可能性和适合的途径,但是由于认识的不足、制度的缺失和实施的淡化,导致"微"运用的乏力。基于此,急需在思想上善待税务微平台,在行动上善用税务微平台,在制度上善管税务微平台,用心把微宣传真正融入税收工作的一部分,才能真正引领税收宣传工作适用"小"时代的要求。

税收“放管服”改革视域下纳税人营商环境满意度

近年来,国家大力深化税收领域的"放管服"改革,通过采取大幅度减税降费、简化注销清税流程、建设网上税务局等一系列措施持续优化税收营商环境。本研究利用C市671户纳税人对营商环境的满意度调查问卷结果,实证检验了税收简政放权、强化管理和优化服务三项改革任务与提升纳税人营商环境满意度的关系及影响程度,并结合样本进行了深入访谈。研究结果表明,深入落实税收"放管服"改革对提升纳税人营商环境满意度发挥了正向影响,其中优化服务对提升纳税人满意度影响最大。针对现实存在的问题,提出如下政策建议:聚焦纳税服务质效的提升,立足问需,推行参与式管理,提高服务针对性,缓和征纳矛盾;针对不同群体特征,关注不同规模纳税人的个性化需求,因企施策;持续深化"互联网+税务",培育新型征纳关系。

数字经济价值模式下国际税收“第一支柱”方案的影响与应对

数字经济发展催生了新的商业模式,还改变了传统的价值形成过程,使数据、无形资产和用户参与到价值实现中。同时,数字经济的快速发展对跨境所得税规则带来了新的挑战。因此,OECD“第一支柱”方案几经完善,确定了新修订的联结度规则和利润分配规则。文章通过分析数字经济对国际税收规则的挑战,深入研究了OECD“第一支柱”方案及其影响,进而提出了我国应对数字经济国际税收变化的三个对策建议:加强国际税收交流与合作,完善企业所得税制度,提高数字化税收治理能力。