大型企业税收专业化管理的国际实践及其借鉴

近几年,国际货币基金组织(IMF)的技术协作处(隶属于财政事务部门)致力于不同规模纳税人的专业化税收管理,重点是大型纳税人的专业化税务管理(Large Taxpayer Unit,又称"大型纳税人税务管理机构"或"大企业管理机构")的研究,尤其是对大企业管理机构设置的必要性、主要发达国家大企业管理机构设置和专业化审计工作的运作情况,以及取得的各种成效都进行了不同程度的探索。本文的重点探讨有关大企业税务管理的具体措施和方法,主要是大企业税务管理的风险评估、审计选案、审计策略、审计标准和审计质量控制以及借鉴等。

中国大企业税收专业化管理演进方向和演进策略

中国大企业税收专业化管理模式经过三年多的探索,取得了一定的成绩,但也存在方向不明、两种范式并存、地方特色过多、国际规范不足、税收专业化管理水平低等问题。为适应大企业税收专业化管理国际趋势,建议将中国范式的税源专业化管理下的大企业专业化管理并轨于国际范式大企业税收专业化管理,并以此为基础,培育其成长为国际范式的中国基于纳税人类别的专业化管理。演进的策略:一是制定中国大企业税收专业化管理框架,二是完善大企业税收专业化管理机构,三是优化大企业税收专业化管理职能,四是加强中国大企业税收专业化管理团队建设,五是加快信息化建设,提高信息保障水平。

新兴古典经济学视角下的税收专业化管理分析

与所有的专业化进程一致,税收管理专业化是一个动态衍生过程,在这一过程中必然伴随的是某一特定"职业"知识的增进和效率的提高。在新兴古典经济学视野下,税收专业化管理往往建立在税收管理合宜性分工的基础上。税收专业化管理的主要目的是降低税收征管成本和对纳税人行为影响最小化。达到这一目标的主要方式包括:在税收管理分工不变前提下的效率提高;在税收管理岗位进一步合理化分工前提下提高管理过程迂回度,提高税收管理效率;提高税收管理组织效率。同时,税收专业化管理在新兴制度经济学意义上的关键作用,是解决税收管理中的信息缺失问题。

中国大企业税收专业化管理问题及改进措施

为适应大企业管理特点,提高征管质量和效率,满足大企业深层次、个性化服务需求,提高大企业纳税遵从度,中国2008年开始探索大企业税收专业化管理模式。通过四年多的探索,取得了一定的成绩,但与国际发达国家相比还有不少差距。通过分析江苏、西安、顺德等地大企业税收专业化管理模式,对中国大企业税收专业化管理实践进行总结和反思,寻找和国际发达国家的差距及其成因,在此基础上确定中国大企业税收专业化管理的方向及措施,为中国大企业税收专业化管理提供参考。

大企业税收专业化管理的国际经验及借鉴

本文全方位地梳理了国外大企业税收管理的机构设置的基本情况，简要分析了国外大企业税收专业化管理的特点，并依据这些国际经验对我国当前进行的大企业税收管理机构改革的工作做出若干建议。

大型企业税收专业化管理探讨

随着我国社会主义市场经济的不断深入发展,我国大型企业发展迅速。为不断提升大型企业管理的质量与效率,提高其纳税遵从度,我国开始不断探索研究大型企业税收专业化管理的模式。本文主要从今年来我国大型企业专业化管理模式的现状出发,浅谈其中存在的问题,并就问题提出一定改进措施,进而希冀为我国大型企业税收专业化的管理提供一定参考。

税收专业化管理应注意和解决的几个问题

税收管理专业化不是简单的分类管理,不是税源管理部门单打独斗,不是一专到底,不是要管理不要服务,不是唯收入论成败。根据实践中的问题税收管理专业化而是应该进一步完善分类管理与层级管理相结合的模式,努力建立专业化人才队伍,积极推动纳税服务专业化,全面推进管理专业化。

论矩阵式组织结构在大企业税收专业化管理中的应用

大企业是经济的重要支柱,更是税收的主要来源。当前,税务机关的管理资源结构性失衡和人力资源结构性短缺的矛盾很大程度上束缚了大企业专业化管理和个性化服务的有效实施,这就要求税务机关的组织结构必须实行变革。本文设计在搭建大企业税收管理平台的过程中,从组织结构中寻求突破,引入"矩阵式组织结构"管理的方法,为化解管理资源和人力资源的结构性矛盾、实现大企业税收专业化管理新突破提供思路。

税收专业化管理应着重关注四个方面

税收专业化管理是税收征管体制改革的重要内容之一。新形势下,应该总结近年来推进税收专业化管理的实践经验,根据经济社会发展形势和税收工作的需要,从以下四个方面深化税收专业化管理:积极借鉴国际经验,抓住税收专业化管理的关键环节,建设一支高素质的税收专业化管理队伍,提高税收管理信息化水平。

开启大企业税收专业化管理模式

大企业在国民经济发展中居于重要地位,是税收的主要来源。大企业通常实行集团化运作,跨区域甚至跨国经营,内部交易和财务核算复杂,总部控制力强。这些特点,使大企业涉税事项相对复杂,纳税服务需求较高,也容易产生系统性税收风险。

税源专业化管理存在的问题与对策

贯彻落实国家税务总局提出的“信息管税”理念，应建立健全税源专业化管理体系．这是信息管税的基础与前提，同时符合国税总局提出的“健全税源管理体系是‘信息管税’的落脚点”的工作思路。所以，清晰把握当前税源管理的现状，针对问题症结，采取有效措施，建立健全税源专业化管理体系，就成为税务机关谋划和落实“信息管税”税收管理理念的重点。

基层税务视角下大企业专业化税收研究——基于信息不对称理论

大企业税收占据我国税收总额的半壁江山,但由于大企业普遍具备跨区域生产经营、征收难度大、税收业务复杂等特点,使得基层税务部门在大企业税收管理方面存在着不少亟待解决复杂的税务问题。本文基于信息不对称理论诠释了在大企业征管实务中的管理平台矛盾,提出基层主管税务机关在进行大企业管理过程中的三大困境:信息不对称、地位不对称、人力资源不对称。最后,分别以信息化模块构建、管理机制再造、系统优化为三大破解点,解决信息载体、管理客体与人才主体三大矛盾,辅之以其他配套对策,为当前大企业专业化税收管理征管实务提供整体性改进方案。

对大企业税收服务和管理的探索

本文从企业经营模式的变化及我国传统税收管理存在的问题出发,阐述了对大企业施行专业化税收管理的必要性,并结合国际经验及我国大企业税收管理的实际情况,提出了强化大企业税收管理的建议。

国外税收征管模式发展的趋势

近20年来,伴随着世界经济全球化,区域经济一体化的发展,特别是信息技术迅猛发展,纳税人经济活动日趋多样化,复杂化,纳税服务需求多元化,税源结构发生重大变化,各国税收征管面临巨大挑战,进入重要改革时期。