海南自由贸易港税收争议解决机制研究

税制安排一直是国际自由贸易港的核心政策和关键竞争要素。公正高效的税收争议解决机制是海南自由贸易港法治化、国际化、便利化和公平、透明、可预期的营商环境的重要内容。以法治化和法治化营商环境保障的高效、透明、便利的税收争议解决机制之目的不仅仅是定分止争和确收确定,更是为企,尤其是是跨国企业的营商投资提供了固根本稳预期利长远的保障,还是从根本上降低企业运营成本和法律风险,促进了良性循环。然而,海南自由贸易港现行税收争议解决机制并不能充分高效解决涉海南自由贸易港税收争议,已成为制约海南自由贸易港建设发展的制度短板。因此,有必要充分借鉴全球有益经验,结合海南自由贸易港和中国实际,切实完善海南自由贸易港税收争议预防调处化解机制。具体应根据《海南自由贸易港法》第四条、第二十七条第一款的规定,制定《海南自由贸易港税务争议预防调处化解条例》,旨在构建与海南自由贸易港相适应的税收争议解决中心(TDRC)及项下基于调解产生的行政和解机制、约束性建议选定仲裁行政和解机制和约束性建议选定仲裁审裁机制作为海南自由贸易港现行国内和跨境税收争议解决机制的补充机制,以图涉海南自由贸易港税收争议解决机制的自由贸易港化。

完善我国跨境税收争议解决机制的若干对策

当前,就中国解决跨境税收争议的国际机制而言,相互协商程序处于完全主导地位,然而数据显示,该机制的运行效率偏低,未决案件数量具有明显上升趋势。有鉴于此,根据国际上相关的"最低标准"和"最佳实践"完善相互协商程序机制固然要紧,引入约束性税收仲裁机制以克服相互协商程序的"有敦促无强制"的固有缺陷也实属必要。